某学校内部控制手册范本

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内部控制手

册

xx 中心学校 二 0 一五年四月

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目

录

单位层面内部控制

内部控制规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 内部控制工作机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 不相容职务分离办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 账务处理程序制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财务收支审批制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财务牵制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财务公开制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财产管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 资产清查制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 固定资产管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 教育收费专项议事制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 收费管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财务稽核制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 会计工作交接制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

会计电算化管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 会计档案管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 票据管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 会计档案借阅制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 会计电算化档案管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 货币资金管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

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往来款项管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 印章管理使用制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 预借款管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 报销票据管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 差旅费管理规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财务负责人岗位职责⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 会计员岗位职责⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 出纳员岗位职责⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 稽核员岗位职责⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 审核岗位职责⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 财政专项资金管理办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 基建、维修管理制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ 内部稽核制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

业务层面内部控制

印章管理内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

印章管理内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

票据管理内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

票据管理内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

银行账号管理内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

银行账号管理内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

行政事业性收费内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

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行政事业性收费内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

支出管理内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

支出管理内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

预算编制内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

预算编制内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

政府采购内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

政府采购内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

实物资产内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

实物资产内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

货币资金支出内部控制制度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

货币资金支出内部控制流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

自我评价报告

内部控制建设自我评价报告⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

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XXXXX乡中心学校

内部控制规范

第一章 总 则

第一条：为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》 、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条：本规范适用于学校经济活动的内部控制。

第三条：本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条：学校内部控制的目标主要包括： 合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条：学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注到重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、 学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

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第六条 ：建立学校内部控制组织机构。 为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组， 统筹、协调本校内部控制工作。

组 长： XXX

副组长： XXX

成 员： XXX XXX

XXX XXX 各分校负责人

内部控制工作领导组设办公室， XXX负责牵头、组织我校具体的

内部控制工作。

第七条：学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章 学校层面内部控制

第八条：财务室为内部控制牵头部门， 负责组织协调内部控制工

作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在

内部控制中的作用。

第九条：学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。学校

建立健全集体研究决策机制。 重大经济事项的内部决策， 由学校领导

班子集体研究决定。 重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和学

校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。

第十条：学校建立健全内部控制关键岗位责任制，

明确岗位职责

及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制 关键岗位主要包括预算业务管理、 收支业务管理、政府采购业务管理、

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资产管理、建设项目管理、 合同管理以及内部监督等经济活动的关键

岗位。

第十一条：内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应

的资格和能力。加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德

教育，不断提升其业务水平和综合素质。

第十二条：学校根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计

机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 根据实际发生的经济业

务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、 编制财务会计报

告，确保财务信息真实、完整。

第三章 业务层面内部控制

第一节 预算业务控制

第十三条：建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第十四条：学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

（一）正确把握预算编制有关政策， 确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

（二）建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人

事管理等部门或岗位的沟通协调机制， 按照规定进行项目评审， 确保

预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息， 根据工作

计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

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第十五条：根据内设部门的职责和分工， 对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、 审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

第十六条：根据批复的预算安排各项收支， 确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第十七条：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作， 强化决算分析结果运用， 建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第十八条：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二节 收支业务控制

第十九条：建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十条：学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。 业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据， 确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

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第二十一条： 建立健全支出内部管理制度， 确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十二条：按照支出业务的类型， 明确内部审批、 审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章， 超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。

（四）加强支出的核算和归档控制。 由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿； 与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部

门作为账务处理的依据。

第四节 资产控制

第二十三条： 学校对资产实行分类管理， 建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

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第二十四条：建立健全货币资金管理岗位责任制， 合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。 财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。 负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的， 应当严格履行签字或盖章手续。

第二十五条： 加强对银行账户的管理， 严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

第二十六条： 加强货币资金的核查控制。 指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、 银行日记账及银行存款余额调节表， 核对是否账实相符、账账相符。 对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第二十七条： 加强对实物资产和无形资产的管理， 明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

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（二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。 定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

第五节 建设项目控制

第二十八条：建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限， 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第二十九条： 建立与建设项目相关的议事决策机制， 严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。 决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第三十条：建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核， 出具评审意见。

第三十一条： 依据国家有关规定组织建设项目招标工作， 并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。

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第三十二条：按照审批单位下达的投资计划和预算对建 设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强与建设项目承建单位的沟通， 准确掌握建设进度， 加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。

第三十三条：加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

第三十四条： 经批准的投资概算是工程投资的最高限额， 如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。 单位建设项目工程洽商和

设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。

第三十五条： 建设项目竣工后， 按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计， 并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。 建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的， 根据对建设项目的实际投资暂估入账， 转作相关资产管理。

第六节 合同控制

第三十六条：建立健全合同内部管理制度。合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限， 妥善保管和使用合同专用章， 严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同， 严禁违规签订担保、 投资和借贷合同。对合同实施归口管理， 建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

第三十七条： 加强对合同订立的管理， 明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当

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组织法律、技术、 财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

第三十八条：对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的， 应当及时采取应对措施。建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

第三十九条：财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的， 财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第四十条：合同归口管理部门加强对合同登记的管理， 定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。 与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。单位应当加强合同信息安全保密工

作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。

第四十一条：加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，在规定时效内与对方协商谈判。 合同纠纷协商一致的， 双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的， 经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第四章 评价与监督

第四十二条： 建立健全内部财务牵制制度， 明确各相关部门或岗

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位的职责权限， 规定内部监督牵制的程序和要求， 对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。 内部监督牵制应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

第四十三条： 根据实际情况确定内部监督检查的方法、 范围和频

率。

第四十四条：学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。

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XXXXX乡中心学校内部控制

工作机制

内部控制机制建设包括：经济活动的决策、执行、监督实行有效分离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。

一、经济活动决策、执行、监督实行有效分离。

进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”规定要求，在现有编制内按照内部控制的要求设计， 又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。决策、执行和监督相互分离机制侧重点为：

（一）过程分离：决策（授权审批） 、执行、监督过程分离。

（二）岗位分离：申请与审批，审批与执行，执行与监督、决策与监督分离、会计记录与财产保管、 财产保管与清查稽核等岗位相分离。

二、建立健全议事决策机制。

单位重大经济事项实行班子集体决策制度，防范“一言堂”或者

“一支笔”造成的决策风险和腐败风险。

（一）重大经济业务事项内容

纳入本制度的重大经济事项包括：

1．年度财务预算、决算 ; 2．超过一万元的支出；

3．经济分配方案，主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等； 4. 非正常经济 ( 资产 ) 损失的处置 ;

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5. 对外捐赠资金、资产 ; 6 ．单位基本建设投资；

7. 资金筹集等其他经济业务重大事项。（二）重大经济事项决策原则

1．科学、依法、民主、集体决策的原则。重大事项必须集体讨

论后按规定程序报批，坚决禁止校长独断专行的决策行为。

2．专家咨询和评估的原则。对专业性、技术性较强的重大事项，

必须进行专家论证、技术咨询、决策评估。

3．公示原则。坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益

问题的决策，必须进行公示广泛听取教职工意见。

4．谁决策、谁负责的原则。实行重大经济事项领导负责制和责

任追究制。参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、

反对、弃权）。

5．财务室充分论证的原则。财务人员根据国家有关法律法规，

从单位预算资金的安排情况、自有资金状况、资金筹措能力、财务和

预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议，

对重

大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。

（三）集体决策的程序集体决策采取校长会、教代会的形式

, 由

校长负责主持 , 财务负责人参加 , 必要时有关分校负责人列席参加 （会

议列席人员由校长确定）。

1．确定议题。会议议题由校长根据分管校长和相关分校（部门）

的提议确定。

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2．准备材料。会议所需文件、审议需要的决策方案、草案及说

明等资料，由分管校长组织相关分校（部门）提前准备。

3．酝酿意见。会议召开的时间、议题一般应提前通知与会人员。

必要的会议材料应于会前送达。 与会人员要认真熟悉材料， 酝酿意见，

做好发言准备。

4．充分讨论。议题由分校校长或有关负责人作简要说明，与会

人员应就议题充分讨论并发表明确的意见。 讨论时，坚持一把手本位

表态制，校长在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见。

5．逐项表决。会议实行逐项表决，议题经充分讨论后，进行表

决。

6．作出决定。校长根据会议讨论、表决情况，对决策事项作出通过、不予通过、修改或者再次审议的决定。作出通过决定的，由校长签发；作出修改决定的，由承办分校（部门）依照会议要求修改后报分管校长审定，由校长签发；属重大原则或者实质内容修改的，作出再次审议决定，按程序重新审议。

7．形成纪要。重大行政决策事项，指定专人负责会议记录和整

理会议纪要。校长否定多数人意见作出最后决定的，

须在会议纪要中

说明理由。会议作出的决定，领导班子成员必须坚决执行，任何个人

无权改变。

在执行过程中， 确需进行重大调整或变更的， 应经领导班子集体研究。进行集体决策重大事项， 必须有三分之二以上组成人员到会方能举行，并且分管校长必须到会，如分管副校长因故无法到会，除特

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别紧急事项须立即进行决策外， 该事项应留待下次会议决定。 遇突发

事件和紧急情况， 如来不及领导集体讨论决定的， 分管副校长长应及

时报告。

三、建立健全内部控制关键岗位责任制。

建立健全内部控制关键岗位责任制，明确校内各岗位职责及分

工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。加强对内部控

制关键岗位工作人员的管理。

（一）建立健全岗位责任制按照权责对等原则建立健全关键岗位

责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监

督。

1、岗位构成。内部控制关键岗位是指与预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、 资产管理和内部监督等经济业务有关的审批、执行和监督等岗位。 主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、以及内部监督等。

2、制定岗位责任制的原则。岗位责任制的制定要坚持：才能与岗位相统一的原则， 职责与权利相统一的原则和考核与奖惩相一致的原则。

3、岗位责任制的形式和内容。以书面形式描述关键岗位的专业能力和职业道德要求， 明确岗位职责、 岗位权利以及与其他岗位的关系。

（二）关键岗位工作人员管理

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1、实行轮岗制度。单位经济活动关键岗位实行轮岗制度，轮岗

周期为 5 年（特殊原因或特殊岗位可适当缩短或延长轮岗时间）

。

2、把好人员入口关。关键岗位人员选拔要具备与其工作岗位相

适应的的资格和能力，包括：知识、技能、专业背景和从业资格等。

3、加强业务培训和职业道德教育。在每年的学习计划中安排相

应内容，对关键岗位工作人员进行的业务培训和职业道德教育， 及时、全面、准确掌握国家有关法律法规政策， 不断提升专业技能和业务水平，不断提高职业道德修养。

四、建立健全内部监督稽核机制。 学校成立内部监督稽核机构 （人员兼职），负责检查单位内部管理制度和机制建立与执行情况，以及

内部控制关键岗位及人员设置情况等， 及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

（一）内部监督检查频率：每年至少进行一次全面向监督检查，必要时根据需要不定期地对内部控制开展各项专项检查、 抽查等监督检查工作。

（二）内部监督检查内容：

第一、单位层面内部控制制度建立和执行情况，具体包括：

1、单位经济活动的决策、执行和监督是否实现有效分离；权责是否对等；议事决策机制是否建立； 重大经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。

2、内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标准、

范围和程序；内部管理制度是否符合本单位的实际情况。

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3、授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权

审批手续是否健全； 是否存在未经授权审批就办理业务的情形； 是否

存在越权审批、随意审批情形。

4、岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建

立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。

5、内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的

资格和能力。

第二、业务层面内部控制建立和执行情况，具体包括：

1、预算业务重点检查：预算编制、预算执行制度否建立并得到

有效执行；预算执行分析机制是否建立并得到有效执行；

预算与决算 全过程的预算

相互反映、相互促进的机制是否建立并得到有效执行；

绩效管理机制是否建立并得到有效执行等。

2、收支业务重点检查： 收支是否实施归口管理并得到有效执行；印章和票据的使用、 保管是否存在漏洞； 相关凭据的审核是否符合要求；定期核查的机制是否建立并得到有效执行等。

3、政府采购业务重点检查：府采购活动是否实施归口管理并得到有效执行；政府采购与财会、 资产管理等岗位之间是否建立沟通协调机制并得到有效执行； 政府采购申请的审核是否严格； 验收制度是否建立并得到有效执行；是否妥善保管政府采购业务相关资料等。

4、资产管理重点检查：各类资产是否实施归口管理并得到有效

执行；是否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等

财产保护控制措施并得到有效执行等。

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（三）监督检查程序

1、制定监督检查工作方案。内部监督机构制定监督检查工作方案。方案中应当明确检查的依据、范围、内容、方式、实施计划、人员构成等相关内容。 监督检查工作方案经单位负责人批准后实施监督检查。

2、实施监督检查：

第一步，内部监督机构获取相关的文件和资料， 掌握内部控制建立情况。例如， 单位相关的内部管理制度，各类经济活动的业务流程图、内部控制关键岗位的岗位责任书，以及相关的财务数据等。通过查阅相关文件和资料， 了解内部控制在建立上是否覆盖了单位的全部经济活动，是否符合单位的实际情况， 是否针对风险点选择了恰当的控制措施以及以前期间发现的问题是否及时采取措施整改等。

第二步，根据了解的经济活动业务流程， 确定监督查的范围和重点，综合运用各种检查方法对内部控制建立和执行的有效性进行测

试，记录测试结果，编制工作底稿。根据测试结果，分析查找内部控制缺陷。

第三步，复核和验证。在实施监督检查的过程中，监督检查工作人员应当遵循客观、公正、 公平的原则，如实反映检查测试中发现的问题。对于检查测试中发现的问题应当时与相关业务部门沟通， 并就存在的问题和改进建议与相关业务部门达成一致。 监督检查的结果和改进建议应当经过相关工作人员复核和验证。

3、编制自我评价报告。自我评价报告内容包括：

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1) 内部监督检查和评价的依据， 即《XXXXX乡中心学校内控规范》

和单位相关内部管理制度；

2) 内部监督检查和评价的范围， 即全面检查评价还是就某特定业

务内部控制的检查和评价；

3) 内部监督检查和评价的程序和方法， 即内部监督工作流程以及

现场测试采用的主要方法；

4) 以前期间检查中发现的内部控制缺陷及其情况； 5) 本次检查中发现的内部控制缺陷及改进意见或建议； 6) 内部控制建立和执行有效性的评价、结论及改进意见和建议。

对内不能控制建立和执行有效性评价包括两方面内容：

一是对内部控制的有效性进行自我评价。 侧重于单位层面内部控 制，主要包括以下四个方面：

1) 内部控制建立的合法性， 即行政事业单位在对内部控制建立过程中，是否做到以内部控制的基本原理为前提， 以相关法律法规和相

关规定以及《 XXXXX乡中心学校内部控制规范》作为依据。

2) 内部控制建立的全面性， 即内部控制的建立是否覆盖了所有经济活动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门

及工作人员和相关工作任务都具备约束力。

3) 内部控制建立的重要性， 即内部控制的建立是否重点关注了

单位的重要经济活动和经济活动的重大风险。

4) 内部控制建立的适应性， 即内部控制的建立是否根据外部环境的变化、单位经济活动的调整和自身条件的变化适时地调整关键控制

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点和控制措施。

二是对内部控制执行的有效性进行自我评价。 主要侧重于业务层

面内部控制，主要包括以下四个方面：

1) 各个业务控制在监督检查期内是如何运行的。 2) 各个业务控制是否得到了持续、一致的执行。

3) 相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措

施是否得到了有效执行。

4) 执行业务控制的相关工作人员是否具备必要的权限、 资格和能 力。

4、提交自我评价报告。自我评价报告应当提交单位负责人，由

单位负责人对拟采取的整改计划和措施作出决定， 以改进单位内部控

制。

5、应用自我评价报告。自我评价报告应当作为行政事业单位完

善内部控制的依据和考核评价相关工作人员的依据。

对于执行内部控制成效显著的相关部门及工作人员提出表扬表

彰，对违反内部控制的部门和人员提出处理意见； 对于认定的内部控

制缺陷，内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的要求提

出整改建议，要求责任部门或岗位及时整改， 并跟踪其整改落实情况；

对已经造成损失或负面影响的追究相关工作人员的责任。

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不相容职务分离办法

第一章 总则

第一条：为了促进单位内部管理规范化 , 加强内部会计监督 , 建立

规范的工作秩序 , 提高业务工作水平 , 强化中心内部管理 , 根据《中华

人民共和国会计法》 等有关规定以及本单位内部管理的实际制定本办

法。

第二条：单位负责人对本单位内部不相容职务分离的建立健全及

有效实施负责。

第二章 不相容职务分离的目标和原则

第三条：不相容职务分离应当达到以下基本目标：

（一）规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第四条：不相容职务分离应当遵守以下基本原则：

（一）不相容职务分离应当符合国家有关规范， 以及单位的实际情况。

（二）不相容职务分离应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越不相容职务分离规范的权力。

（三）不相容职务分离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各项工作及相关岗位。

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（四）不相容职务分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（五）不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第三章 不相容职务分离的内容

第五条：不相容职务主要包括：负责人、业务经办、会计记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务。经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分离、相互制约。

（一）出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，不得兼任票据核销工作。

（二）住房公积金业务临柜人员不得经手现金、转帐支票，不得进行住房公积金归集、支取、转移的会计核算工作。

（三）有价证券的经办人员不得进行证券收付的会计核算工作。

（四）系统管理员负责业务操作人员的登录帐户开设、 注销及密码初始化工作，并根据操作员的工作内容分配权限。

（五）操作员凭自己的用户名及密码登录系统， 操作员对自己进行的业务操作负责。

（六）未经授权，不得借用他人的用户名和密码登录系统。

（七）同一笔业务的登记权限和审核权限相隔离， 登记和审核人员不能为同一操作员。

（八）业务权限和财务权限相隔离， 业务制单和财务记帐人员不

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能为同一操作员。

（九）系统管理员不得进行财务或业务操作， 有特殊情况需要进行此类操作的，必须征得相关操作员的授权，并接受授权者的监督。

（十）禁止非工作人员操纵业务系统，不使用业务系统时，应及时退出系统或注销登录。

（十一）在进行业务操作时出现系统故障的， 要立即通知系统管理员，由系统管理员排除故障。要记录故障内容、故障原因及排除方法，系统管理员、相关的操作员和分管科长联合签字，存档备案。

第四章 不相容职务分离的检查

第六条：学校应当重视不相容职务分离的监督检查工作， 由内审组具体负责不相容职务分离、 执行情况的监督检查， 确保不相容职务分离办法的贯彻实施。检查的主要职责：

（一）对不相容职务分离的执行情况进行检查和评价。

（二）写出检查报告，对涉及资金管理、资产管理及各项经济业务、内部机构和岗位设置存在的缺陷提出改进建议。

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账务处理程序制度

一、会计核算应当以实际发生的经济业务为依据， 按照规定的会计处理方法进行， 保证会计指标的口径一致， 会计处理方法的前后一致，按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿。

二、会计人员应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 切实保证账账、账实、账表相符。

三、账簿设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。必须填好账簿启用表和扉页， 往来款项科目不得使用综合账户， 需要结转的科目一定要按规定进行明细结转。

四、记账凭证应当及时传递，记账必须及时，不得积压。登记完毕后，应当妥善保管，不得散乱丢失。

五、银行存款日记账、现金日记账，必须每天登记并结出当天余额。月末对未达账，应查明原因，编制银行余额调节表。

六、会计报表必须采用财政部规定的统一格式和填制要求， 真实、正确、及时地编制好各类报表。

七、会计电算化应用的会计软件操作规程必须经有关财政部门验收批准。记账凭证必须定期打印、装订。账册打印每年至少两次。每月结账后必须录制软件备份，以防信息丢失。

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财务收支审批制度

一、实行“校长审批，重大收支由学校教代会研究确定” ，学校其他部门领导不作最终审批。

二、所有的报销由学校财务部门核定经费来源， 日常公用经费支出由校长审批，重大开支由校长按照会议决议办理签批手续。

三、一切财务开支应凭合法票据，必须取得财政和税务发票。会计资料必须规范统一， 会计记录的文字应当使用中文。 发票的大小写金额不能修改。

四、报销时，已办理购物申报审批手续的发票，附上购物申报审

批单，经经手人签字后， 单位会计负责对原始凭证的真实性、 合法性、正确性、完整性进行审核后，报审批人签批。对没有办理审批手续而

购物的发票不予受理。如有借款，应先结清借款。原始凭证手续不齐应由经办人补齐，方能报销。报销费用在 1000 元以上的，需转账支付。

五、报销差旅费， 须提供单位负责人批准的会议通知或外出的申

请报告。

六、临时工工资待遇，按有关规定的工资标准，于每月的中旬发

放本月工资。

七、学校年度预算的编制，由总务室负责发起，分校（部门）根

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据财务室提供的预算建议数，测算出学校经常性支出的各个具体项

目，对于学校项目支出的预算， 由校长组织各部门负责人召开行政会

研究和审议，根据学校事业发展需要和财力可能，

按项目分轻重急缓

排序，提出本年预算建议数，由财务负责人负责汇总，编制预算申报 表，经校长审查后上报教育局。

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财务牵制制度

一、按照“钱账分管”的原则，学校的现金收付保管由出纳人员负责，保险箱钥匙和密码由出纳人员负责保管和使用。

二、空白支票必须由出纳人员负责登记，保管、领用、缴销。

三、空白支票和印鉴章应分开保管。

四、会计主管或会计人员应定期或不定期对出纳人员所负责的现金收付保管工作进行核对检查，保证现金的安全。

五、出纳人员不得兼管稽核、 会计档案、财产保管和收入、 费用、债权、债务账目登记工作。

六、除按规定提取、转账的各项费用，其他开支的一切费用，必须由有关部门批准、领导签字，方可报销入账。

七、建立支票领用簿，月末应及时核对银行存款，做到银行日记账与银行对账单相符，如有不符应及时查明原因制作银行存款调节表。

八、建立支票使用入账及作废的统计制度， 会计应根据入账的支

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票逐张详细记录， 如发现支票号码不连续应及时查明原因， 作废的支

票一定要附在记账凭证后面， 并登记支票使用入账及作废的统计表备

查。

九、财务负责人负责票据保管工作， 每次购回票据均应按本编号，

并在收据登记本上登载， 出纳负责票据的领用工作， 会计应根据发票

记账联对应发票存根联逐张销号， 并留下销号的痕迹， 已使用的票据

经财政局检验后由学校总务处统一保管。

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财务公开制度

为规范学校财务行为， 加强学校财务管理， 对学校财务活动进行有效地控制和监督， 进一步提高教育经费的使用效益， 保障教育事业的健康发展，特制定学校财务公开制度。

一、财务公开的内容：

1、财政核拨的正常、专款、专项资金；

2、单位或个人捐赠的资金、财务，其他单位募集的资金； 3、公务接待费用；

4、重要财产、物资的购置和损失；

6、集体和个人福利待遇、以及工资情况； 7、其他涉及教职工利益的重大经济事项。 二、财务公开的形式：

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1、财政核拨的经费使用在校务公开栏公开；

2、学校经费的总体运行和具体收支数据采用报告制形式，由财

务公开监督组织利用会议向全体教职工报告公开；

3、对各类分配、补贴、奖惩、定额的规定，采用书面形式进行

公开；

4、其他合适的公开形式。 三、财务公开的时间：

主要采取定期公开和不定期公开的方式，

对财务收支管理， 按会

议年度，年初要公开收支预算计划，年终要公开财务收支决算；学生

代管费收支，按学期结算公开；对财务状况可半年进行一次；与财务

有关的其他事项的公开时间，应根据需要在事前、事中、事后及时公

开。

四、财务公开的组织实施：

1、学校成立政（财）务公开监督小组，工会主席任组长，其他

组成人员由教职工大会通过，其中教师代表人数应占多数。

2、财务公开除需事前、事中、事后和必须按学期公开的事项外，

对财务收支的审议公开每年进行两次，由学校教工大会组织进行

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存货管理制度

一、存货采购

1. 采购物品必须有购物申请单， 并注明名称、品种、规格、数量、

用途。采购的物品一定要与购物申请单内容相同。

2. 购物申请单须有申请人、部门负责人、学校财产（管理员）三

人的签名。

3. 凡列入专控商品和政府采购项目， 必须按规定的程序办理， 手

续完备后方能采购。

二、验收入库

1．财产管理员负责验收入库。验收入库时所购物品、购物申请

单、购物发票三者缺一不可，并登记账册。会计入账联应及时交财务

入账。

2．入库时要区分物品性质，对危险品、易腐蚀物品、易爆物品

要区别对待，妥善保管。

3．根据勤俭办学原则，应尽量减少仓库内积压物品，而对教学

所需物品要保证供应。 学校总务负责人应定期检查验收入库制度执行

情况。

（三）造册登记

1. 学校所有存货的账册登记工作由财产管理员负责。

2. 财产管理员应根据存货的归类分别登记账册或实验（专用室）

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账册。做到及时登账，按月结账、对账。做到账实相符，账账相符。

3. 登记账册的物品、名称、数量应和记录相符合。 4. 按时完成上级部门布置的各种报表。 （四）领用、借用及赔偿

1. 仓库存放存货，由财产管理员统一管理。

2. 领用办公用品，需办理领用手续。领用物品若有多余，须归还 仓库。

3. 教学物品不能挪作他用。教学物品和器材专供本校教学使用，在不影响教学前提下，经领导同意方可出借。

4．出借的物品须填写出借单，物品出门必须有出门单。 5．出借的物品要按期收回。

6．每学期结束时，财产管理员要及时收回、统一管理。 7．人员调动一定要做好个人物品借用归还工作。

8．归还物品时要当面验收，如有损坏或遗失，按赔偿制度执行。

9．赔偿办法由设备管理人员填写赔偿单，经学校分管领导批准

再由损坏者凭赔偿单到财务部门缴款。

（五）存货报废

1．报废物品要加以区别，找出报废原因。若是失窃物品，要有

备案记录，根据实际情况酌情处理。

2．报废的物品由财产管理员统一登记，并按程序上报财务室进

行相关财务处理。

3．报废单要学校负责人，财务主管和财产保管员签字、说明。

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4．报废物品处理后的回收资金，要及时入账。

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资产清查制度

一、资产清查内容包括流动资产清查、 固定资产清查以及其他资

产清查。

（一）流动资产清查：

1．库存现金、有价证券清查：现金及有价证券应每月由单位领

导或财务人员实施清查工作。

2．银行存款清查： 银行存款应每月与银行对账单进行逐笔核销，

对查明原因的未达账应编制银行存款余额调节表。

对不明原因的长款

和短款，应及时查明原因，专项报告单位领导或上级财务主管部门。

3．应收、应付、代管账款、对外投资的清查：对所有往来单位

的往来款项，要加强核对清理。 凡一年内未能收回与付出的款项应向

单位领导汇报。

4．存货的清查：主要包括库存物品、低值易耗品的清查。领用

要有记录，账实要相符。

（二）固定资产清查：

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对所有固定资产，每年进行一次清查、以物对账、以账对物，做

到账表相符，账账相符，账实相符。发生盈亏、报废等及时处理调整

账户，保持固定资产账、卡、物相一致。

二、学校在进行财产清查时，要在学校领导的安排下，由总务主

任具体负责，组织相关人员参加。

三、清查方法以核实账面、实地盘点为主，以抽查、临时盘仓的

方法为辅，以达到摸清家底、保证财产安全的目的。发现差错应查明

原因，经批准后，进行调账，并指定人员写出报告，以便核查。

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固定资产管理制度

一、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、

归口管理” ，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务室

负责固定资产管理工作， 通过固定资产明细账、 固定资产卡片进行会

计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。

分校（部门）固定资产管理实行负责人负责制，分校（部门）负责人

全面负责本分校（部门）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定

资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”

，分校

（部门）负责人签字后报财务机构。

二、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在 1000 元以上、专用设备单位价值在 1500 元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资， 作为固定资产管理。各分校（部门）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先填制“固定资产购置申请表” 交财务室，金额在 10000 元以下的由财务负责人审批， 10000 元以上的由主校长或召开会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、 工程和服务的要实行政府采购。

三、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产 （包括机关与各事业单位之间调拨） ，要由调出部门填写“固定资产调拨

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单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。

四、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行

产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨（划转）

、对外

捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格 按照有关规定的权限及要求进行审批； 未经批准不得擅自处置。 对擅

自处置的，依据 《 财政违法行为处罚处分条例

》等有关规定进行处

理。

五、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按

照有关规定要求进行审批； 未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

六、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据 《 财政违法行为处罚处分条例 》等有关规定进行处理。

七、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。

每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。

对清查中清理出的固定资产盘盈、 盘亏， 上报财政部门审批后处理。

八、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买

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的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

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教育收费专项议事制度

为了进一步依法治校 , 加强行风建设 , 规范教育收费行为 , 特制定

该项议事制度。

一、参加议事人员：行政人员，财会人员。

二、每学期常规性收费之前必须议事。

三、按规定收费的项目其标准发生变化，收费之前必须议事。

四、收费工作结束之后必须议事。

五、期未清退收费余额之前必须议事。

六、每学期教育收费专项自查必须议事。

七、区级相关工作精神传达必须议事。

八、收费操作过程中不明确的必须议事。

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收费的管理制度

一、政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。本校严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。 除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入， 必须严格按照财务隶属关系分别使用黑龙江省财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。

二、 用票单位应按票种设置票据登记簿，如实反映收费票据的

购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。 收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，

一经发现，应及时向上级财政收费管理机构报告。 开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报财政收费管理机构处理。

三、已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的， 经财政收费管理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，登记造册报财政收费管理机构核准后销毁。

四、资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据， 严禁以资金往来结算

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票据代替收费票据使用

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财务稽核制度

1. 会计凭证的审核：

会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 (1) 原始凭证的审核：主要审核合法有效的原始凭证应具备的基

本要素是否齐全， 即：原始凭证的名称、 填制凭证日期、凭证的编号、

接受凭证单位的名称、经济业务的内容（包括品名、规格、数量、单

价、金额、填制单位公章和填制人签章等）是否按规范的要求填写齐

全。

(2) 记账凭证的审核：记账凭证是否附有原始凭证，是否与所附原始凭证的内容相符，数量、大小写金额是否相一致，会计科目对应关系是否清楚，金额是否正确，摘要内容是否简明扼要，是否如实反映经济业务的实际状况，凭证格式中各项目的填列是否齐全，制单、复核、记账处是否签名或签章。

2. 会计账簿审核

账薄种类是否设置齐全，总账、现金日记账、银行存款日记账是 否按规定设置，各种账簿名称和账内会计科目是否按照会计制度规定

的名称进行设置，会计科目、子目是否采用全称，有无缩写或使用代

号的情况。用计算机打印的会计账簿，必须连续编号，经审核无误后

装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、 会计主管人员签字或者

盖章。账簿启用表内容是否按规定填写， 装订后按实际使用的账页顺

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序编定页码。制作目录，记明每个科目的名称和页次。

3. 会计报表审核

会计报表的各类填报是否齐全，报表中的项目是否按规定填列， 编制报表前对应调整的账项是否进行调整， 总账与有关明细账是否进

行了核对，账账、账实、账表是否一致，各报表项目之间勾稽关系是

否一致，会计报表的签章是否齐全，是否按期及时编报，必要时是否

附有编报说明，是否按规定装订成册，归档保管。

4. 稽核分工：各单位应根据本单位会计机构具体情况， 规定稽核、复核制度。在稽核工作中， 遇到问题应及时向校长和上级主管部门报告。

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会计工作交接制度

1. 认真执行“会计基础工作规范”中会计工作交接若干规定。 2. 会计人员工作调动或者因故离职， 在调动或离职前， 必须将本

人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

3. 移交人员应及时整理应该移交的各项资料， 对未了事项写出书

面材料。

4. 移交人员在编制移交清册时应列明移交的会计凭证、会计账 簿、会计报表、印章、 现金、支票簿、发票、文件、会计软件及密码，会计软件数据磁盘（磁盘等）及有关资料、其他会计资料和物品、实物

等内容。移交双方应在电子计算机上对有关数据进行操作确认。

5. 单位撤消时，会计人员应会同有关人员办理会计事项清理工作，

单位合并、分立，会计工作交接也应按正常工作交接手续进行。

6. 会计人员办理交接手续，必须由单位领导负责监交。

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会计电算化管理制度

为了科学、规范地开展会计电算化工作， 不断提高财务管理水平，根据有关会计电算化规定和办法，特制定本办法：

一、我单位使用用友 U8财务软件进行会计电算化核算。

二、认真执行上级部门制定的电算化管理制度， 自觉接受上级部门的检查和监督。

三、根据电算化软件的使用要求， 正确执行会计电算化的操作程

序。

四、电算化设备由财务部门统一管理，做到专机专人使用，其他部门和人员不得擅自使用。

五、定期对计算机进行病毒检测，切实做好防毒工作，未经检查的外来软盘不得上机运行，发现机内病毒，应立即采取有力措施，消

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除病毒。

六、财务软件操作人员要设置密码口令，并注意保密。

七、每次上机完毕后按正确方式退出， 不得在使用过程中非正常关机。如上机需临时离开，也应退出操作系统。

八、在操作过程中如遇断电、 设备故障，软件运行不正常等情况，应立即中止操作，并迅速备份，然后通知有关人员及时处理。

九、本单位可根据需要设置二级或三级科目。

十、每天应准确地按照原始凭证输入有关数据， 要正确运用会计科目，简短明了地填写摘要。

十一、记账凭证经过审核后，要及时打印，并将原始凭证附到相关的记账凭证中去。

十二、现金日记账和银行存款日记账要定期打印，总分类账、明细账接需打印，一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季按年打印 , 发生业务少的账簿可满页打印。

十三、年终结账后，必须打印全年的总分类账、明细账、决算报表，并做软件的全年备份。

十四、磁盘等形式的会计档案的保管按国家有关档案管理的规定执行。

十五、入档的会计数据备份要标明备份内容、 日期和备份者的姓

名。

十六、会计电算化的档案要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要的会计档案应准备双份，存放在不同地点。

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十七、采用磁性介质存贮会计档案，要定期进行检查，定期进行

复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

十八、在用的计算机，如需要修改和升级财务软件，要报上级主

管部门批准同意。

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会计档案管理制度

1. 会计档案是国家档案的重要组成部分， 也是学校的重要档案之一，它是记录和反映经济业务的主要史料的证据， 学校必须切实地把会计档案管好。

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2. 各单位的会计凭证、 会计账薄、会计报表和其它会计资料应建立档案，妥善保管，实行会计电算化单位，有关电子数据，会计软件

资料等应当作为会计档案进行管理。

3. 学校每年形成的会计档案， 都应由财务会计部门按照档案管理的要求，负责整理立卷并装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由单位财务部门保管一年，期满之后，原则上应由财务会

计部门编造清册移交本单位的档案部门保管，不得自行封包保存。

4. 会计档案保管期满， 需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清

册，报单位领导及上级主管部门批准后销毁。

5. 按规定销毁会计档案时， 应由档案部门和财务会计部门共同

派员监销，也可请主管部门参与监销。

6. 监销人在销毁会计档案以前， 应当认真进行清点核对， 销毁后，

在销毁清册上签名盖章，并将情况报告本单位领导。

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票据管理制度

严格遵守财政部门的有关规定保证非税收收费有序地进行，

并纳

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入学校的统一管理。

一、单位在向财政局购买票据时，凭《票据准购证》申请购买收费票据，发现问题及时纠正，及时处理。

二、收费票据必须由学校总务负责人购买， 按票据购买证填写的号码分类、登记，写清购进日期、本数及编号。购买后移交财务负责人保管。

三、出纳或领用人领用时，应在《票据领用薄》上签名，并写明

领用本数、起讫号码。使用前，应当检查票据有无缺页、 重页、重号、漏号等错印情况，发现问题应及时将该本票据缴购买部门更换或注销。票据使用时每联要加盖单位财务印签章或发票专用章。

四、需再领用收费票据时，需交清上次所领用的票据存根，并在

《票据领用薄》写明交回时间。

五、会计应根据收据的记账联对应收据存根联进行销号， 在收据销号单对应所销收据的号码、 记账凭证的编号及收款金额， 销号人在票据销号单上签章。

六、开具票据时必须按财政要求使用博思开票软件， 不得手工填写票据。

七、发现票据填写错误时，须重新填开，并在错误的票据上打印“作废”字样（三联），保存备查，不可把收据联、记账联附在记账凭证后。

八、发现票据遗失，必须及时查明原因，分清责任，在市级传媒上公开申明作废， 并上报财政部门备案。 财务负责人应妥善保管好票

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据存根，以便备查，并按财务制度规定期限登记造册，报上级部门备

案后方可进行销毁，不得私自处理。

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XXXXX乡中心学校

会计档案借阅制度

一、查阅会计档案人员， 需填写查档理由申请表， 经主管领导（签字或盖章）批准后，方可查阅。

二、外单位查阅会计档案人员，必须持单位介绍信，经主管财会领导签字批准后，方可查阅。

三、会计档案一律不外借，如遇特殊情况，需经领导同意，可采取复制办法解决。

四、查阅的帐卷，不准涂改、剪裁、更不准撕掉原始凭证，如需要取证时只能照原件抄录。

五、查阅时要办理查阅登记手续， 查阅者要在查阅会计档案登记簿上签字，方可查阅。

六、查阅帐卷时，禁止吸烟，以保证会计档案的安全。

七、如违犯以上规定者，根据情况按有关规定处理。

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XXXXX乡中心学校会计电算

化档案管理制度

一、会计电算化档案， 包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；

二、严格按照财政部有关规定的要求， 对会计档案进行专人管理；三、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，

对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；

四、采用磁性介质保存会计档案的， 要定期进行检查， 定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失；

五、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理；

六、各种会计资料， 包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；

七、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录；存放在磁介质上的会计资 料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

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XXXXX乡中心学校

货币资金管理制度

一、现金管理制度

1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加

盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严

禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

2、开支范围：（1）职工工资、津贴； （ 2）个人劳务报酬；

（ 3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金； （ 4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出； （ 5）出差人员必须随身携带的差旅费； （ 6）结算起点以下的零星支出；

（ 7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

3、定期盘点现金，做到账实相符。

4、超过 1000 元的支出（除工资和差旅费等） 一律通过银行结算。

二、银行存款管理制度

1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清

理银行账户的开立和使用情况。

2、严格遵守银行支付结算纪律。

3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调

节表。

4、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节

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的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

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XXXXX乡中心学校

往来款项管理制度

一、 行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。

单位往来款核算的内容主要包括：暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。

二、健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等， 进一步规范往来账款核算行为。 建立债权债务责任追究等制度，督促财务及相关人员及时清理往来款项。

三、对各单位往来款项每年开展一次集中清理， 查清各种往来款的性质、类型及形成的原因， 并针对不同情况， 分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。

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XXXXX乡中心学校

印章管理使用制度

第一章 总则

第一条：为进一步规范学校各类印章的使用和管理， 使学校印章管理规范化、制度化，保证印章权威性和严肃性，明确印章的使用权限和范围，严格事务审批程序，规范用印行为，提高服务质量和办事效率，根据上级有关规定，结合学校实际，特制定本规定。

第二条：各处室应高度重视学校印章管理与使用工作， 规范遵守本规定。各印章监管人员要增强法律意识和责任感， 认真履行岗位职责，严格照章办事，凡是不符合本规定的，印章管理人员应坚持原则拒绝用印。

第三条：学校印章包括学校公章、党支部印章、财务专用章、校

领导公务私章及各职能部门印章等， 公章管理实行专人负责制， 学校

公章由总务主任管理， 财务专用章由出纳管理校长法人私章由财务负

责人协助校长管理。 各职能部门印章各处室负责人负责管理， 学籍专

用章教导主任管理。

第二章 印章的种类

第四条：学校公章学校公章代表本校的法定名称， 代表本校的权力、凭信和职责。用于以学校名义上报、平送的文件、报表、布告、通告、公函、聘书、奖状、合同、协议书、证明、申请、说明、成果鉴定书、项目申报书、成果申报书、计划任务书、职称申报表等。

第五条：专用印章 专用印章包括“学籍专用章”等，专用印章

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不能代表整个机构权力， 只能用于印章上刊明的使用范围， 超过这个范围不具有法律效力。

第六条：名章在一定范围具有规定的效力。 校长的法人名章具有法人效力。会计人员名章具有财务方面的效力。

第三章 用印批准权限

第七条：使用学校公章必须根据用印件的内容由学校主管领导或校务办公室主任批准。

第八条：使用校长法人名章， 须经校长本人或本人委托的其他校领导审阅印件内容和签名批准，方可用章。

第九条：根据校长授权， 有关职能部门负责人在主管的日常业务范围内可签发用印。

第十条：情况特殊的，须由校长批准后方可用印。

第四章 用印规定

第十一条：学校、各部门本着严格管理、方便工作需要的原则，实行专人负责制， 由各部门负责人指定专人保管， 并建立印章管理使用登记册。未经学校领导批准，不得随意交给他人管理和使用。因故需临时交接，需经主管领导批准并严格交接手续。

第十二条：学校公章存放和使用地点在校务办公室， 部门公章存放和使用地点在部门办公室内， 印章未经管理负责人批准， 均不得带出存放地点使用。因特殊原因，确需到存放部门以外地点使用，应经管理负责人同意并填写《公章使用登记表》 ，派遣专人携带前往。

第十三条：需由学校出具介绍信的，介绍信需写明活动事由，印

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章管理人员严格审核并填写 《公章使用登记表》 后方可出具签章后的

学校介绍信。

第十四条：严禁在空白介绍信、空白证件及空白奖状、证书上用

章，因特殊情况需要的，须经主管校领导同意。

第十五条：凡属于部门日常性工作的印件如报表、上报材料等，

由主要负责人审核并在用材料上签名， 经主管校领导核准后， 方可用

印。

第十六条：涉及学校重大利益的有关合同、协议书等，先由主管校领导审核，再由校长审定签名后，方可用印。

第十七条：凡有下列情况之一的，印鉴管理人员可拒绝用印。

（一）上报及下发的印件内容有误或批准权限不当； （二）涉及个人财产、经济、法律纠纷等方面的印件； （三）未经主管部门领导审核及校领导签发批准的印件； （四）非本校教职员工或与本校工作、业务无关的印件。

第十八条：印章管理人员用章时，应当审阅、了解用印内容，同时还要检查留存材料是否齐全。用印后一般需要保存的材料有：

（一）一般信件要保留领导人签批的草稿。 （二）协议书、合同书应保留一份文本。（三）各类证书要附有颁发文件领导人批准的书面材料、名册及证书的样本，并逐一核实。 （四）没有留存材料的，要详细记载用印情况。

第十九条：每次用印都应进行登记， 登记的项目包括： 用印日期、内容摘要、批准人、用印单位、用印人、用印数以及留存材料等项。

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第五章 印章的安全与管理

第二十条：印章必须指定原则性强的专人保管，不得遗失。

第二十一条： 掌管印章的人员要自觉加强学习， 不断提高政治觉悟和业务素质，坚持原则，秉公办事，严格履行审批登记手续，严禁以印谋私，损害学校利益。

第二十二条：不得伪造、变造、盗用、故意毁坏公章，违反者学校将视其情况给予党纪政纪处分，情节严重者，交公安机关处理。

第二十三条：盖印位置要恰当，印迹要端正、清晰；印章名称要与印件落款一致；不漏盖、不多盖。

第六章 印章的刻制与注销

第二十四条：学校印章的刻制、注销均由学校务办公室管理。需

刻制公章的，凭刻制公章的申请到学校务办公室办理刻制手续。

需注

销的印章均应及时交回校办办理注销手续， 并将注销印章交学校档案 室归档。

第二十五条：学校各处室均应自觉遵守上级及学校有关印章管理规定，任何处室和个人未经学校批准， 不得利用其它渠道非法刻制部门印章。

第二十六条：印章管理人员未能按用印管理规定用印的要予以批评教育，导致学校损失和产生不良影响或后果的给予相关处分。

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XXXXX乡中心学校

预借款管理制度

一、本单位所属分校（部门）借用现金要按规定填写《借款单》 ，经负责人审签， 由财务负责人签字后报主管财务领导审批。 办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。 借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

二、办理现金借款时， 借款人应依据公务需要和外出期限提出借

款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务

资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过

500 元；省外

出差，每人每次不超过 2000 元。

三、借用现金应在 1 个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。 对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在分校（部门） ，限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的， 从借款人工资中抵扣， 直至结清欠款。

四、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

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XXXXX乡中心学校

报销票据管理制度

一、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、 财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

二、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的， 须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

三、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失， 应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明） ，由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

四、跨年度的票据，原则上不予报销。 如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

五、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

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XXXXX乡中心学校

差旅费管理制度

一、职工因公出差前要填写出差任务单，经分校（部门）负责人和主管领导审批后， 作为借款和报销的依据， 并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》 。

二、差旅费报销要严格按照《 XXXXX机关和事业单位差旅费管理

办法》泰财发〔 2014〕39 号执行。

三、出差人员乘坐飞机要从严控制。

四、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。

在出差地工作期间，县内出差伙食补助每天

15 元，本县以外出

差伙食补助每天 70 元。

由接待单位统一安排伙食的， 凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。

五、出差人员的市内交通费按出差自然 ( 日历 ) 天数计算，每人每天 30 元包干使用。

六、工作人员报销会议培训期间差旅费， 要附举办单位的正式会

议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示。

七、工作人员出差期间， 因进行游览或非工作需要的参观而开支

的费用，均由个人自理。

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XXXXX乡中心学校

财务负责人岗位职责

一、负责日常财务会计工作，综合管理本校的计财工作，监督本校严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。

二、组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、 年度财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。

三、切实加强部门预算管理、 国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。

四、定期分析本校的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。

五、制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。

六、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料。

七、负责完成领导交办的各项任务， 督促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。

八、负责本校财会人员的业务考核和业务培训， 参与研究本系统会计人员的作用和调配。

九、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。

十、与本单位负责人没有直系亲属关系。

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会计员的岗位职责

1. 忠于职守、廉洁奉公，自觉抵制违纪违法行为，严格遵守财

经法规和财经纪律，严格执行《会计法》 。认真执行财务会计制度。完

成教育局计财科布置的各项工作。

2.

切实加强会计基础工作，仔细审核原始凭证、记账凭证，拒

收虚假票据， 提高会计核算质量。 认真编制各类会计报表及统计报

表，做到不错、不漏、不瞒、不拖。

3.

按程序规范做好收据的销号工作、支票使用入帐及作废的

统计工作，负责会计资料的装订归档、保管和监管工作。

4.

定期与出纳、财产保管员核对帐目，编制银行调节表，做

到账账相符，账物相符。

5.

积极配合上级部门对财务和会计工作的检查、审计等，如

实完整地提供一切会计资料和信息。

6.

负责做好本单位的工资单编制以及代扣代缴个人所得税、

养老保险金、医疗保险金、公积金、失业保险金等相关事项的工作。

7.

及时、正确编制年度部门预算、部门预算的调整，按照预

算计划执行，确保教育经费安全、有效地运作。

8.

按时做好财务分析报告，分析财务收支情况，及时书面报

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告校长。

9. 认真完成上级财政部门交办的其它工作。

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出纳员岗位职责

1. 忠于职守、廉洁奉公，自觉抵制违纪违法行为，严格遵守财

经法规和财经纪律，严格执行《会计法》 。认真执行财务会计制度。不

得私设小金库。

2.

负责本单位的收费工作，严格执行亮证收费，按项目、按

标准收费，收费后及时解交银行，不得坐支，不得挪用公款。

3.

严格审核原始凭证， 拒收虚假票据， 对原始凭据的真实性、

正确性、完整性、合法性负责。各项收支凭证必须先审后付，把好出纳

关。

4.

审核后的原始凭证应及时编制记账凭证， 做到“日清日结”。

每天结出现金余额并与实际库存进行核实， 按时与会计核对账目， 及时与

银行对账，做到账账、账实相符。库存现金不得超过规定限额。

5.

加强支票管理工作，做好支票领用、签发、审批手续，签

发支票时内容要填写齐全，支票领用申请单要有领用人签字。

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6.

保管好有关印章、空白支票、各种收据、库存现金、有价

证券，管好保险箱钥匙并拨转保险箱密码。

7.

积极主动配合上级对财务工作的检查、审计等，如实完整

地提供一切会计资料和信息。

8. 务。

积极主动配合会计人员工作，努力完成上级交办的其他任

XXXXX乡中心学校

稽核员岗位职责

一、协助审查本级及本单位的财务收支计划和预算计划。

二、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，

并对复核签

署的一切凭证负责。

三、定期抽查各户账簿记录。

四、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。

五、承办财务检查和财务监督的相关工作。

六、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。

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XXXXX乡中心学校

审核岗位职责

一、熟悉与执行国家有关的财经制度及学校内部的各项规定， 严格掌握各种开支范围及标准，既要坚持原则，秉公办事，讲究工作效率，又要做到耐心细致，礼貌待人。

二、按照《会计法》规定，严格审核各种收支凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，按时填制收付款记帐凭单，并交由出纳人员办理收付。做好财务制度的宣传解释工作，对不符合规定的应拒绝支付，并耐心解释有关规定。

三、熟悉并正确使用国家规定的会计科目及本单位设立的明

细科目、项目， 编制记帐凭单时要准确反映原始凭证的内容，摘要简明，要素完备，金额准确。

四、熟悉学院年度预算计划，掌握各部门预算指标，坚持量

入为出的原则，不办理无收入来源的支出， 对无计划、超计划的开支，

应停止办理报销业务。

五、对各种性质的暂付款、借出款要严格审核，杜绝私人借

款或长期拖欠公款的现象。定期清理往来款，对长期借款负责催交，往来款核销要准确无误。

六、严格遵守会计电算化管理制度，熟悉核算软件的操作，

作好计算机的卫生保养工作。

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XXXXXXXXXX乡中心学校

财政专项资金管理办法

为合理、有效、规范使用专项资金，完善专项资金管理流程，确

保财政性资金的安全合理使用， 根据国家专项资金管理有关制度等法

律法规，特制订本规定。

一、专项资金的概念：

专项资金指本单位向上级主管部门、 财政部门或相关职能管理部

门申请具有特定用途的、获得批复或批准，并由本单位使用的资金。

二、专项资金的类别：

财政专项补助、专项资金和专项借款。

三、专项资金的管理要求：

1、各项专项资金的申请、使用都必须符合国家及相关直属部门

管理规定。

2、对各种专项资金要统一核算，划清与日常业务收支的界限，

不得互相占用。

3、建立专项资金使用管理责任制，明确专项资金的管理部门，

提高使用效率。

4、在资金使用上，要坚持专款专用的原则，使各项专用资金正

确使用并达到预期目的。

5、加强专项资金的财务管理及使用监督管理。 四、专项资金各管理部门职责：

1、财会室负责专项资金的预算、决算的编制，负责专项资金使

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用的审批、监督与审查，以及各项专用资金的汇总与分析。

2、项目申请部门：项目归口部门，负责各个专项资金项目可行

性论证与可研的编制， 负责专项资金项目的申请及报批工作，

负责专

项资金对应项目评价、验收工作。

3、其他各相关部门：

根据归口及部门职责， 负责专项资金项目运行各过程中的配合工

作，包括项目委托、项目采购、证照申办等。

五、专项资金的管理流程：

1、论证：密切关注相关国家规定及相关行业信息，对符合国家、

省、市有关专项资金管理办法的项目，由项目申请部门牵头，组织相

关部门、使用部门等进行项目论证， 就符合条件的项目组织材料及项

目可研报告。

2、申请 / 报批：由项目申请部门会同相关部门组织申报材料，形

成专项资金申请报告， 报送相关归口管理部门， 并就项目进展进行全

程联系及跟踪、汇报进展。

3、划拨 / 审批：财会室在接到相关批复文件后，负责到主管部门

及财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨及使用手续。

4、使用：专项资金使用严格按项目资金申报计划执行，本单位

自有资金同步配套。财务室负责跟踪、监控专项资金的全程使用，定

期进行资金使用的汇总、 分析。专项资金项目完毕及时按规定办理财

务结算，保证专项资金的使用安全、完整。

5、监督：本单位专项资金的使用与管理部门均为专项资金的监

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督部门，有权及有责任对专项资金的审批与使用进行监督。

6、验收：专项资金项目要按申请计划推进，按时完成项目任务，

达到申请报告中预期的各项经济技术指标， 同时由项目申请单位会同

项目承担单位、财会室及其他相关部门，开展项目验收、工作，对项

目进行专项评价及结算。 保证资金专款专用， 维护国有资产的保值增

值。

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XXXXX乡中心学校基建、维修管理制度

一、学校新建改建项目应严格按照国家有关法律法规办理。 所有基建、维修项目必须遵循满足使用功能、节约建设经费、兼顾美观，确保经费的原则和先预算审核，后组织施工的程序。

二、根据学校年度维修预算或教育、教学、师生生活等的紧急需要，总务室及时拟定基建维修项目、计划，做好工程预算，预算应详细、清楚，明确工料及施工方式，报校长审批。 5000 元以上项目须经校长同意签字，并组织招投标。总价超过 10000 元，由校领导集体研究决定是否立项。 总价超过 50000 元，按规定报教育局计审股和财政局审批。

三、 1000 元以上的项目由总务室负责询价比价，询价一般不得少于三家并填写好询价记录，推出信誉好、质量优、价位低的单位，报分管领导审核、校长审批。 5000 元以上项目由校领导集体研究确定施工单位。达到政府采购标准的要进行政府采购， 达到招标标准的要进行招标。

四、总务室应加强施工项目质量、进度等的监督管理，并做好督工记录，发现不符合合同要求的情况应立即通知施工单位。 施工单位如因故变动施工方案（包括更换材料、改变设计方案等）应与校方协商，并有书面同意意见，否则视作违约，应追究其相应的违约责任。

五、总务室应会同学校其他部门加强对施工工地的安全管理， 督促施工人员文明施工、安全施工、遵纪守法。

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六、基建维修项目完工后，施工单位应向校方提交完工决算单。

总务室安排 2 人以上对完工项目进行复核验收，复核必须公平公正，

认真负责，做好详细记录，复核员在完工单上签字后交校领导审批。

七、学校一般安排在暑期对校舍、设备进行集中维修。总务室在

6 月份以前安排好维修计划及预算，报校领导审批；平时至少每月对校舍、构筑物、水电、通信系统等进行一次检查，做好台帐记录，发现隐患及时报校领导，并采取果断措施，确保安全；对偶然发生损坏

的设施、设备，影响正常使用或有碍观瞻的，及时维修。

八、施工项目完成后， 财会室负责做好固定资产台账增减处理工

作。

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XXXXX乡中心学校

内部稽核制度

第一章 总则

第一条：为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，更好地督促学校的工作，根据 《中华人民共和国会计法》 、《中华人民共和国预算法》等法律法规及《 XXXXX乡中心学校内部控制规范》特制订本制度。

第二条：学校稽核业务范围， 包括账务、业务、财务、总务五项，除另有规定外，均以本制度规定办理。

第三条：对稽核人员的要求

1．稽核人员除依照规定审核凭证账表外，还需分赴各部门实地

稽查，每年稽查次数视实际需要而定。

2．稽核人员前往稽核之前，应先准备并收集有关资料，拟订计

划及进度表。

3．稽核人员在执行任务时，需依据各项有关规定办理，如有疑

问，可随时向有关部门详细查询，并调阅账册、表格及有关档案，必 要时还可请其出具书面说明。

第二章 稽核内容和程序

第四条：账务稽核

1．审核或检查记账凭证时，注意下列事项：

（ 1）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。

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（ 2）会计科目有无误用，摘要是否恰当，有无遗漏、错误及

各项数字的计算是否正确。

（ 3）转账是否合理、借贷方数字是否相符。

（ 4）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否 齐全。

（ 5）记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、准确，手

续是否完备。

（ 6）记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否 完整。

（ 7）记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录

日记簿或日记表。

（ 8）记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

2．账簿检查时，注意下列事项：

（ 1）各种账簿的记载是否与记账凭证相符，应复核者是否已

复核，每日应记的账是否当日记载完毕。

（ 2）各科目明细分类账各户或子目之和是否与总分类账各该科目余额相符，是否按日或定期核对。与相对科目的余额是否相符，有

无漏转现象。

（ 3）现金日记账的的余额是否与库存金额相符。 （ 4）各种账簿的启用、移交及编制明细账目等是否完备。 （ 5）各种账簿是否有经核准后而自行改订者。

（ 6）各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善，备忘簿是否登

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记，账簿的销毁是否依照规定期限及手续办理。

第五条：业务稽核

1．库存检查时，注意以下事项：

（ 1）检查库存现金。如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点； 如在营业时间之后， 应根据当日现金簿中今日库存数目的现金、银行存款查点；如在营业时间之内，应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支查点。 支票签发数额与银行存款账

是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

（ 2）现金是否存放库内，如有另存他处者，须及时查明原因。 （ 3）库存现金有无以单据抵充现象。

（ 4）托收未到期票据等有关库存财物需同时检查，且核对有

关账表、凭证单据。

（ 5）汇款寄回的收据是否妥善保存，有无汇出多日而尚未解

讫的汇款。

（ 6）内部往来款是否按月填制未达账项明细表，查对账单是

否依序保管。

（ 7）内部往来或对外单位往来账是否经常核对。

（ 8）检查库存除查点数目核对账簿外，还须注意其处理方法及放置区域是否妥善。

2．报表检查时，注意下列事项：

（ 1）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无遗漏。 （ 2）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

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（ 3）数字计算是否正确，签章是否齐全。 （ 4）报表编号、装订是否完整及是否符合规定。 （ 5）报表保存方法及放置地点是否妥善。第六条：财务稽核

1．检查有价证券时，应与有关账表核对，注意如下事项： （ 1）购入及出售有无核准，手续是否完备。

（ 2）证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。

2．检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注

意其是否存放库内， 并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存

查核者相符，有无漏记，如有另存其他地点者，应查明原因并检阅其

有关单据。

第七条：总务稽核

1．检查各项费用时，注意下列事项：

（ 1）各分校（部门）费用支付与物品领用，是否已依规定办

理核准与核销。

（ 2）各分校（部门）的费用是否在预算或经核准的范围内开支，

是否有浪费或业务上不需要的开支，各项费用的列支是否照章办理。

（ 3）各种单据是否齐全及手续是否完备。 2．检查储藏物品，注意下列事项： （ 1）储藏物品的保管是否妥善。

（ 2）储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短缺。

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（ 3）储藏物品的质量、规格是否与账面相符。 （ 4）领物凭证，是否均经有关人员签章方可核发。

（ 5）已领物品未转账者与储藏物品合计表，是否与账面存量相

符。

（ 6）有无损坏报废物品，账簿是否记录，所存应报废物品，数量是否与账簿记载相符。

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XXXXX乡中心学校印章管理

内部控制制度

第一章：总则

第一条：为进一步规范学校印章的使用和管理， 使学校印章管理规范化、制度化， 保证印章权威性和严肃性，明确印章的使用权限和范围，严格事务审批程序， 规范用印行为，提高服务质量和办事效率，根据上级有关规定并结合学校实际，制定本制度。

第二条：学校印章包括学校公章、财务章、校长法人公务私章、党支部印章、各分校（职能部门）印章等。

第三条：印章管理实行专人负责制。

第四条：印章管理实行不相容岗位相互分离， 严禁一人保管全部印章。

第二章：分工与授权

第五条：学校公章由总务主任管理，财务章由会计管理，校长法

人公务私章由本人或授权出纳管理， 学籍专用章由教导主任管理， 党

支部章由组织委员协助支部书记管理， 其他印章由各分校（职能部门）

负责人管理。

第三章：实施与执行

第六条：学校印章的刻制、注销均由学校务总务室管理。需刻制印章的，应由行政首长批准按规定程序由总务部门到公安部门审批办理。印章启用前要做好戳记，并留样保存，以便备查。印章启用应报校长法人批准，并下发启用通知，注明启用日期、发放单位和使用范

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围。需注销的印章均应及时交回总务室办理注销手续， 并将注销印章交学校档案室归档。

第七条：使用学校公章必须根据内容由学校主管领导批准。

第八条：使用校长法人公务名章， 须经校长本人（委托的出纳员）和签名批准，方可用章。

第九条：根据校长授权， 有关职能部门负责人在主管的日常业务范围内可签发用印，情况特殊的，须由校长批准。

第十条：学校、各部门本着严格管理、方便工作需要的原则，实行专人负责制， 由各部门负责人指定专人保管， 并建立印章管理使用登记册。未经学校领导批准，不得随意交给他人管理和使用。因故需临时交接，需经主管领导批准并严格交接手续。

第十一条：学校公章存放和使用地点在总务室， 财务章及法人名章存放和使用地点在财务室； 其他印章存放和使用地点在分校 （职能部门）办公室内。 印章未经管理负责人批准，均不得带出存放地点使用。因特殊原因， 确需到存放部门以外地点使用，应经管理负责人同意并填写《公章使用登记表》 ，派遣专人携带前往。

第十二：条需由学校出具介绍信的，介绍信需写明活动事由，印章管理人员严格审核并填写 《公章使用登记表》 后方可出具签章后的学校介绍信。

第十三条：财务人员使用财务印鉴的必须检查如下事项：

（一）办理各项收入业务

1、检查各项收入是否符合法律、法规和制度规定，单价和收费

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标准是否准确；

2、检查有没有齐全的计量发货手续，数量、金额计算是否准确； 3、与有关文件、拨款单、合同等相核对，看是否一致、有无差

错；

4、待以上各项逐一核对无误后，方可办理收款业务，并在相关

收款凭证上加盖财务印章。

（二）办理各项经济业务支出业务时

1、检查原始凭证 是否合法、齐全，是否符合要求； 2、与计划、合同、支付凭证等相核对是否一致；

3、有无 经办人、计量人、验收人、经办部门负责人、 财务部 门负责人签字，校长法人的审批签字；

4、检查付款凭证 和银行票据 金额是否相符， 填写是否符合要求，有无差错；

5、与往来账 核对时，核实有无应扣款项。待上述各项逐一核对

无误后，方可在银行付款票据上加盖财务印章

第十四条：严禁在空白介绍信、空白证件及空白奖状、空白票据

上用章，因特殊情况需要的，须经主管校领导同意并备案。

第十五条：凡属于部门日常性工作的印件如报表、上报材料、财

务报表等，由主要负责人审核并在用材料上签名，

经主管校领导核准

后，方可用印。

第十六：条涉及学校重大利益的有关合同、协议书等，先由主管

校领导审核，再由校长审定签名后，方可用印。

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第十七：条凡有下列情况之一的，印鉴管理人员可拒绝用印。

（一）上报及下发的印件内容有误或批准权限不当；

（二）涉及个人财产、经济、法律纠纷等方面的印件；

（三）未经主管部门领导审核及校领导签发批准的印件；

（四）非本校教职员工或与本校工作、业务无关的印件。

第十八条：印章管理人员用章时，应当审阅、了解用印内容，同时还要检查留存材料是否齐全。用印后一般需要保存的材料有：

（一）一般信件要保留领导人签批的草稿。

（二）协议书、合同书应保留一份文本。

（三）各类证书要附有颁发文件领导人批准的书面材料、 名册及证书的样本，并逐一核实。

（四）没有留存材料的，要详细记载用印情况。

第十九：条每次用印都应进行登记， 登记的项目包括： 用印日期、内容摘要、批准人、用印单位、用印人、用印数以及留存材料等项。

第四章：监督与检查

第二十条：印章必须指定原则性强的专人保管，不得遗失。

第二十一条： 掌管印章的人员要自觉加强学习， 不断提高政治觉悟和业务素质，坚持原则，秉公办事，严格履行审批登记手续，严禁以印谋私，损害学校利益。

第二十二条：不得伪造、变造、盗用、故意毁坏公章，违反者学校将视其情况给予党纪政纪处分，情节严重者，交公安机关处理。

第二十三条：学校各处室均应自觉遵守上级及学校有关印章管理

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规定，任何处室和个人未经学校批准， 不得利用其它渠道非法刻制部

门印章。

第二十四条：印章管理人员未能按用印管理规定用印的要予以批

评教育，导致学校损失和产生不良影响或后果的给予相关处分。

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73

XXXXX乡中心学校印章管理流程图

分校（部门）提交

档案室 作废停用印章

刻制申请 存档

带离使用需法人审批

专人携带使用

校长审批后交总务室到公

总务室办理上报、公告、

安等部门审批刻制

更换等手续

相关部门提出

主管领导 印章使用登记 用印申请

审批同意

表登记用印

印章留样

备用存查

印章废止、丢失、停用、

印章 财务章

更换上报总务室

使用

财务负责人审核

移交相关 印章 专人负责，未经批准不得交

专人携带保管钥匙

保管部门

保管

给其他部门或个人使用

不得转交他人

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XXXXX乡中心学校票据管理

内部控制制度

第一章总则

第一条：为进一步规范学校各类收费票据使用，根据财政部《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》 、《黑龙江省行政事业性收费和罚没票据管理办法》 、《黑龙江省单位往来资金结算票据使用管理暂行办法》等有关法律法规，结合学校具体情况，特制订本制度。 第二条：本办法所指财政票据， 是指由省财政厅统一印制和发放，由行政事业单位、 社会团体以及其他组织， 依据相关法律、法规规定，收取政府非税收入， 社会团体收取会费， 单位进行财务往来结算等应当使用财政票据的财务行为时， 向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。

第三条：财政票据包括政府非税收入票据、单位资金往来票据、幼儿园收费专用票据、 接收社会捐赠票据等。 财政票据由财务室统一管理。

第四条：收费审批、票据领用、票据使用、票据保管和票据清查等不相容岗位相分离。

第二章分工与授权 第五条：单位票据使用实行一把手审批制度， 金额较大的收费还应由领导班子研究决定。总务室负责检查监督学校的收费行为。

第六条：财务室会计负责统一管理学校收费票据， 负责收费票据的领购、发放、收回工作，并负责所收款项必须全额纳入财务室统一核算工作。

财务室出纳负责票据的使用， 费用的收取， 收入对账及日记账工

作。

收费票据的使用部门应严格遵守国家和学校有关规定，各分校（部门）负责人对本分校（部门）收费的合法性、真实性、完整性负责。

第三章实施与执行

第七条：票据领购管理人员清理票据库存，测算票据用量，根据用票计划凭《财政票据领购证》 和博思软件管理卡办理有关上报核销和领购业务。

购领票据时，做到先核销后购领， 申购数量上做到 “核旧领新” 。在票据核销上，做到先自查后核销，只有自查合格后才申请核销。自 查合格要做到：

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1、票据存根装订正确，号码连续并按升序排列； 2、票据存根或作废票据各联次保存完整； 3、作废票据注明作废字样；

4、票据各要素填写齐全、正确； 5、专用收据按规定用途使用： 7、票据填开未超期使用； 8、收款项目合法、合规； 9、收费标准依法、依规。

第八条：收费申请。各分校（部门）根据工作需要提出收费申请，经单位负责人根据收费许可证或其他有关规定签批同意后报总务室，总务室报单位一把手签批同意后，按程序统一进行收费活动。

第九条：各校（部门）收费当日将收费款项上交出纳人员，出纳人员根据收费情况到票据管理人员处领用相对应种类票据， 票据管理人员在票据领用登记本上填写收费票据的名称、起止号、数量等，由票据领用人员当面检查收费票据是否存在重号、漏号、缺页等情况，无误后，在“收费票据领用登记本”上签字，以便明确责任。最后出纳用博思软件开具机打票据。 开票时如有作废票据要在软件中作废并打印作废字样。 第十条：收费完成后要及时将款项存入银行， 同时进行财务核算程序。应缴入国库的按规定期限足额及时上缴国库。

第十一条：收费票据使用完毕， 出纳应及时将存根联交回票据管理人处办理注销手续。 票据使用人应用博士软件打印收费总金额、 票据作废情况等。 交回的各类收费票据， 须经收费票据管理人员审验合格后，方可注销。票据管理人员对票据领用人交回的收费票据存根以及未使用的空白收费票据必须严格审查验收。 凡存根缺页、 无收款人签章、混用收费票据的，一律不得注销。每季度末票据管理人员用博思软件同时携带作废票据和收费情况上报财政部门进行核销。

第十二条：财政票据存根不得擅自损毁。 已开具的财政票据存根要保管 5 年，保管期满后或因保存困难需要提前销毁的上报经财政部门批准后按相关程序进行销毁。

第四章监督与检查

第十三条：学校总务室应对财务票据的使用情况进行不定期监督检查，发现问题，及时予以纠正。

第十四条：对有以下行为的单位和个人， 学校将根据情节责令限期改正，并追究责任人的行政责任。情节严重的，依法查处，构成犯罪的，移交司法机关处理。

1、从学校财务处以外的单位或个人购买（领）票据及借用他人票据、盗取盗用票据；

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2、向其他单位和个人转让、转借、代开票据；

3、擅自印制票据和未按相关规定领用、使用票据；

4、未按规定开具票据 , 单联填开或上下联金额不一致、 填开项目不齐全、涂改伪造票据、虚构经济业务活动、虚开票据、扩大票据使用范围；

5、未按规定保管票据，发生票据丢失、被盗、毁损； 6、擅自销毁票据的存根联、票据领用登记簿； 7、未按规定缴销票据，私分、截留票据收入； 8、其他违反票据管理制度的行为。

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XXXXX乡中心学校票据管理流程图

78

业务部门提出收费

出纳登记领用票据

收费 上缴国库

申请 开票

存入银行

学校领导 收费活动

审批签字

存根上交会计存根

登记注销

财务 核算

提交总务室

单位会计 上交总务室造册

办理 保管票据

办理销毁

物价部门 财政票据

票据管理部门

票据销毁 收费许可 管理部门领用票据 审批 清册存档

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XXXXX乡中心学校银行账户管

理内部控制制度

第一章总则

第一条：为加强银行账户管理，集中学校财力，保证学校资金的安全和流动，根据中国人民银行《银行账户管理办法》及国家有关法规和《 XXXXX乡中心学校内部控制规范》 ，结合学校实际情况，制定本办法。

第二条：学校的银行账户指根据国家有关规定的基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户和外汇存款账户。

第三条：学校银行账户管理归口财务室统一管理， 财务室应按照国家有关法律、法规和金融政策的规定管理学校的银行账户。

第四条：严格执行不相容职务分离原则。

1．合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不能由一个人办理银行账号业务的全过程。

2．银行账户印鉴与票据管理相分离。

（ 1）银行账户收付及支票只能由经授权的出纳员负责管理，其他人员不得接触。

（ 2）银行印鉴由出纳与会计分别保管。

（ 3）银行账户业务的审批人同出纳员、会计相分离。

第二章分工与授权 第五条：银行账户的使用执行行政首长一支笔审批制度， 会计负责票据、凭证的合法合规性稽核，并定期与银行对账，核对银行存款余额。出纳根据审核无误的凭证使用银行账户，并登记日记账。

第三章实施与执行 第六条：学校开立基本存款账户应由财务室根据就近、方便、快捷的原则提出申请， 报主管校领导签字。 由总务室负责向商业银行网点提出申请并由人民银行审批办理。

第七条：学校财务室需开设临时存款户和外汇存款户时， 需写出申请报告，报主管校领导同意后办理。

第八条：学校银行账户的名称、性质等发生变化，财务室应按照国家规定提出申请，由总务室撤销原账户，开立新账户。

第九条：学校银行账户撤销时，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审查同意后， 办理销户手续。 销户时应交回或及时销毁空白凭证和开户许可证。

第十条：加强银行账户的印鉴管理： 学校银行账户的预留和使用的印鉴为 XXXXXXXX乡中心学校财务专用章和校长法人公务私章；以上预留印鉴应作为文书档案管理。 以上印鉴的使用、 保管由专门人员

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分管，会计保管财务章，法人公务私章由校长法人委托出纳保管，法人变动时，要及时更换印鉴。

第十一条：加强对银行账户的票据管理： 出纳员管理空白银行凭证（如支票、汇票等） ，对银行票据的购买、使用和核销要设置备查簿，逐笔登记。出纳人员必须根据审核无误的会计凭证办理支票，支 票的开具要填明日期、 金额、付款单位、经办人、用途，手续要齐全，不得开具空白支票。

第十二条：加强对银行存款账户资金的管理： 学校财务室设置现金日记账和银行存款日记账， 现金要日清月结， 存款要及时与银行对账。货币资金日记账和银行对账单要专人管理， 作为会计档案妥善保管。

第十三条：加强对银行账户备用金的管理： 学校财务室按照国家有关规定，考虑实际需要提取备用金， 对超过备用金限额的要及时送存银行，要配置必要的设备，保证备用金存放的安全。财务室按照银行结算办法的有关规定，将收入和款项及时送存银行，不得坐支。

第十四条：学校财务部门和其他单位不得在多家银行和非银行金融机构开设多个基本存款账户； 不得出租、出借和转让其银行账户给校内外其他任何单位和个人使用； 不得开具空头支票和远期支票； 不得公款私存。

第十五条：学校财务室负责人为银行账户管理责任人， 应定期组织相关人员检查、 监督各个银行账户的使用情况， 发现问题应及时按规定处理，必要时报校长法人处理。

第十六条：学校银行账户发生重大变动或重要情况时 （如银行账户被冻结或资金被划走） ，财务室要及时上报学校领导，以便学校及时采取必要的措施。

第四章：检查与监督

第十七条：由于印鉴管理不当导致学校利益受损的， 要追究单位领导和直接负责人的责任。

第十八条：由于票据管理不当导致学校重大经济损失的 （如丢失重要空白凭证、银行票据等） ，学校将按有关规定对其进行处罚，对情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。

第十九条：校内各单位弄虚作假， 欺骗学校和私自开设银行账户的，要限期撤销，并追究单位负责人的相关责任；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。

第二十条：校内各单位隐瞒、挪用、截留、贪污银行账户资金及超过限额的备用金，或者坐支收入的，学校将按规定对其进行处罚。

二十一条：校内各单位的银行账户发生重大变动或重要情况时

（如银行账户被冻结或资金被划走） ，因未及时报告或采取必要措施

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造成损失的，学校将按规定对直接负责人进行处罚。

第二十二条：不得违反银行账户管理办法；公款私存的，学校将没收全部款项，并按有关规定进行处罚；情节严重构成犯罪的，移送司法部门追究其刑事责任。

第二十三条：违反银行账户管理办法，出租、出借和转让其银行账户的，学校除责令其纠正外，没收出租账户的非法所得，并按有关规定对其进行处罚。

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XXXXX乡中心学校银行账号管理流程图

财务室提交 销户申请

财务室填制 开户申请

业务部门提出

收付申请

现金支付支取现金 登记现金日记账

行政首长 审批签字 财务负责人

审核

83

总务室向银行提交

开户申请 银行账户

销户

财务室提交 变更申请

开户许可证

出纳购买领用空白

结算票据 使用票据 进行收付

银行账户

会计银行对账 编制余额调节表 会计 财务核算

登记银行存款

日记账

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行政性事业性收费内部控制制度

第一节 总则

第一条：为加强单位行政事业性收费管理， 规范单位收费行

为，防止收入资金流失，特制订本制度。

第二条：单位中的行政性事业性收费主要是幼儿园收费和校田地承包。

第三条行政事业性收费由财会室归口管理并进行核算， 严禁设立账外账。

第四条：会计核算与收款岗位相分离，收款和开票岗位相分离。

第二节 分工与授权 第五条：总务室负责办理收费许可、取得收费票据，财务室进行

票据登记、核对收入并缴款、进行账务处理。

第六条：财务室具体办理开票、收款业务。 第三节 实施与执行 第七条：各分校（部门）提交收费申请，经校长法人审批后

提交总务室。

第八条：总务室根据提交申请， 依据收费项目和标准办理收费许可取得收费许可证。 财务室向上级财政部门取得收费票据。 票据实行专人管理，严格执行《票据管理内部控制制度》 ，做好票据领用和核销记录，妥善保管票据领用、缴销凭证， 规范管理票据。

第九条 ：取得收费许可后，财务室领取收费票据，按照规定

项目和标准收取款项。 做到一人开票一人收款， 不得擅自扩大改变收费范围、标准和对象，并按《票据管理内部控制制度》保管和使用收费票据。保证项目填写规范和齐全，不得转借、串用、代开收费票据，票据不得串号使用，不得拆本使用，防止因管理不善导致票据丢失和毁损。 第十条：财务室对收取的款项进行票款核对， 在保证票款一致的情况下，编制收款报告，不得公款私存和挪用收取的款项。

第十一条：出纳员办理票款核销手续，同时，严格执行“收支两条线”管理规定，及时（一般当日） 、足额办理缴库手续，取得缴库联、记账联、银行回单等缴（或收）款凭证。不得滞留、挪用或者拖欠应上缴的财政收入。

第十二条：会计人员对出纳人员取得的收费票据、缴库联、记账联、银行回单等原始凭证进行真实性和合法性审核， 审核无误后进行填制记账凭证、记账等账务处理。

第四节 监督与检查

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第十三条：对因管理不善，导致票据丢失和损毁， 不按规定转借、串用、代开收费票据，票据项目填写不规范、不齐全，串号和拆本使

用票据的，根据《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》 、《财政违法行为处罚处分条例》 和《黑龙江省行政事业性收费和罚没票据管理办法》等规定对相关责任人进行处罚，情节严重的，移交有关部门处理。

第十四条：对擅自改变收入项目的范围、标准和对象的，发生公

款私存、滞留、截留、挪用或者拖欠应当上缴财政收入的，根据《财

政违法行为处罚处分条例》 、《黑龙江省预算外资金管理条例》 等规定 对相关责任人给予处罚，情节严重的，移交有关部门处理。

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XXXXX乡行政事业性收费流程图

各分校（部门）提出收费

各分校按项目

财务核算

申请

收费标准收费

87

行政首长 审批签字

出纳使用 票据开票 存入银行 上缴国库

登 记 领 用

存 根 注 销

总务室办理收费许可

财政购买票据

票据保管人 登记保管票据 票据上报核销 存根销毁流程

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XXXXX乡中心学校支出管理

内部控制制度

第一章总则

第一条：为了加强学校对经费的使用管理，规范支出行为，确保

经费专款专用，提高资金使用效益，防范违规违纪行为的发生根据 《会 计法》、《行政单位会计制度》等法律法规，特制定本制度。

第二条：本学校支出包括事业支出 （包含基本支出和项目支出） 、对附属单位补助支出上缴上级支出其他支出。

第三条：学校将各项支出全部纳入学校预算， 建立健全支出管理制度。

第四条：严格执行不相容职务分离原则。明确职责权限，形成相互制衡机制，不能一人多岗，身兼数职。做到所有会计事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、 钱与物、账与物分管。

第二章分工与授权

第五条：支出执行行政首长一支笔审批制度， 总务室负责办理支出过程，会计负责票据、凭证的合法合规性稽核，并不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额。 出纳根据审核无误的支出凭证办理付款，登记日记账。

第三章实施与执行 第六条支：学校财务工作实行校长负责制， 学校因工作需要经费支出时，须事先报校长同意后方可执行。

第七条：学校单项（批）经费支出在 10000 元以下的，由经办人、验收人、学校经费支出审核人员签字，由会计审核后，报行政首长审 批执行； 10000 元及以上的，在经办人、验收人、学校经费支出审核人签字、财务审批人审批的基础上， 须由学校教代会讨论通过后方可执行。严禁伪证签字、严禁手续不完备报销。

第八条：因工作需要向单位借款，款额在 1000 元以下的，由财务审批人审批， 1000 元及以上的，须经校长签字同意、财务审批人批准后方可领取，借款应在返回一周内及时结清。借款未结清者，不得再借。 第九条：每项财务支出业务须经审批后才能执行， 未经领导审批擅自执行的， 不予报销。审批的支出内容应符合国家有关财务制度规定，合法、合理。财务人员要按照财务制度严格把关， 对于不按规定、手续不全或凭证不实的， 不予报销，属于重大财务事项集体决策范围的需附会议纪要。

第十条：货币资金支出严格执行 《货币资金支出内部控制制度》 。

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第十一条：学校财务人员应在月初将上月收支明细报学校行政首长审阅。

第四章监督与检查

第十二条：学校按照规定，细化支出范围与标准，加强实物消耗核算，建立规范的经费、实物等管理程序，厉行节约，提高经费使用效益。要建立健全物品采购登记台账建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，严格执行固定资产管理要求，明确责任，严格管理，做到账实相符，安全有效。

第十三条：学校要将公用经费使用情况定期在校内进行公布公

示，接受师生和社会的监督。 同时要定期进行公用经费预算执行情况 分析，加强资金收支管理。

第十四条：预算执行监督小组要加强监督，定期组织检查，对不按规定使用公用经费、执行预算的，要严肃查处，并追究相人员的责任。情节特别严重的要依法移送相关部门查处。

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XXXXX乡中心学校支出流程图

分校（部门）支出

金额 10000 元以上的 银行付款

预算

教代会讨论通过

登记日记账

行政首长

金额 10000 元

审批

以下的

分行政首长审阅

会计报表

总务室负责 现金付款 业务办理

登记日记账

会计核算

结算票据 出纳付款

付款申请

会计审核

行政首长

档案室存档

审批

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XXXXX乡中心学校预算编制

内部控制制度

第一章 总则

第一条：为有效发挥预算的规范和监督职能， 保障和促进学校教育教学的发展，根据《中华人民共和国预算法》和 XXX财政部门的总体要求，结合我校实际情况，制定本制度 。

第二条：预算编制原则

1、预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡”原则。预算编制 既要考虑学校事业发展和建设的需要， 又要考虑到学校财力可能， 不搞赤字预算。

2、预算编制必须坚持“收支两条线”原则。收入预算要坚持积 极稳妥原则， 既要考虑经费来源渠道的增加和收入的增长， 又要考虑实现收入增长的可能性。支出预算要坚持统筹兼顾、保证重点、节能降耗等原则， 在确保人员教育教正常运行的前提下， 合理安排校园建设、发展支出。

3、预算编制要坚持“归口管理”原则。学校按部门分项目统筹 经费分配与管理， 最后由财会室汇总各部门项目费用， 编制本年度经 费预算，经专题会议研究，经过职工大会批准后申报执行。

第四条：预算包括收入预算和支出预算。 第五条：严格执行不相容职务相分离原则。 预算编制与预算审批职务；预算审批与预算执行职务；预算执行与预算考核职务分离。

第二章 分工与授权

第六条：预算编制管理组织机构

组织机构为非常设机构由总务室牵头发起， 成员由行政首长、 财务人员、相关业务人员及教师代表构成。 预算业务管理工作机构设在财会室，工作人员除财会人员外，政府采购、资产管理、基建管理、人事管理等部门的工作人员也应当参与其中。

第七条：预算编制组织机构分工

领导小组组负责学校预算编制的原则、方法、规范及编制工作； 总务室要发挥 好预算编报工作的牵头组织作用， 确保按时规范完成预算编报工作； 领导小组成员负责学校预算的编制、修订工作。财会室负责预算的审核、汇总、修正工作及决算的编制与申报工作。

第三章 实施与执行

第八条：预算编制范围

1、预算收入范围。 学校开展教学及其它活动依法取得各项收入，必须全部纳入学校预算。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收

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入和其他收入。

2、预算支出范围。 学校开展教学以及其它活动发生的各项费用，分基本支出和项目支出列入支出预算。 包括财政补助支出支出人、 自筹基建支出、单位往来等。

3、预算支出中属于政府采购项目的须明晰列示。 第九条、预算的编制和审批程序

1、每年 12 月份根据上级下达的工作任务、发展目标、学校财力以及本年度的预算执行情况提出预算编制方法， 着手编制下一年度预算。

2、各分校根据本分校的具体任务和本年度财务收支的实际情况，申报预算数额。

3、学校召开专题会议研究预算建议草案，并公开公示，征求意见建议。

4、公示后预算草案经过校长签字后向教职工会议通报，会议通过后向上申报。

5、在“二上二下”期间接受上级指导和群众意见。 第十条、预算的执行、调整

1、预算的执行。预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。在预算执行过程中，既要积极组织收入，确保各项收入及时足额入账， 又要合理安排支出， 实现年度预算收支平衡。当年预算安排的支出，原则上必须当年完成，不得跨年度执行。对预算执行过程中的特殊情况和重大事项，随时向学校领导小组报 告。

2、预算的调整。根据学校实际情况在法律制度规范内经过集体研究后对预算执行过程中确需调整的事项予以调整

第十一条：决算

建立和健全预算对账和报表制度。 年终要严格按照有关规定进行决算，对收入、支出情况及时予以核对，发现问题及时解决。

第四章：检查与监督

第十二条：成立学校预算执行监督小组 组长： XXX

副组长： XXX

成员： XXX XXX XXX XXX

第十三条：严格监督支出执行预算，采取切实有效的措施，从严 从紧控制支出， 严格把握支出范围、 支出项目、支出标准、支出进度，合理把握支出规模。

第十四条：预算监督执行小组依照国家政策、 法规对预算执行情况进行监督检查，并对发现的问题，及时予以纠正。

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第十五条：违反法律、法规的，依据有关规定予以处理，并追究相关单位和人员的责任。

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XXXXX乡中心学校财务预算业务流程图

财务室制定方案和

财务室根据预算执行情况

预算建议数 决算

总务室牵头发起成立

预算执行监督小组监督审计预算预算领导小组

执行情况

各分校（部门）

财务室根据预算结果下达预算到

进行业务预算

各分校（部门）执行预算

财务室审核汇总 调整后预算上报教育局

上报预算建议数

财政局重新审核

预算工作领导小组审批 财务室根据预算控制数

上报教育局汇总审批 调整预算

财政部门审批 给出调整意见 财政部门下达

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预算控制数

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XXXXX乡中心学校政府采购

内部控制制度

第一章 总则

第一条：为规范单位政府采购行为， 建立健全政府采购预算管理、采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，结合《政府采购法》等法律法规，特制订本制度。

第二条：本制度所称政府采购是指单位使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、 工程和服务的行为。

第三条：采购需求与审批、采购实施与监督、采购实施与验收、付款审批与付款执行等不相容岗位相分离。

第二章 分工与授权

第四条：政府采购实行行政首长签批， 单位价值在 1 万元以上的采购由学校领导班子集体研究决定。

第五条：政府采购由总务室统一管理实施， 具体负责审核各分校提交的政府采购预算建议数、 采购计划和采购申请； 按照国家有关规定确定政府采购形式和方式； 组织实施采购业务、 订立和履行采购合同；组织实施采购验收；妥善保管采购业务相关资料；处理采购纠纷等。 第六条：财会人员负责审核各分校（部门）申报采购计划，确定资金来源；复核采购支付申请手续，办理相关资金支付；根据总务室提供的采购合同和验收证明， 依据国家统一的会计制度对采购进行账务处理；定期与总务室核对采购执行和结算情况。

第七条：预算执行监督小组负责监督检查执行政府采购预算执行情况情况，参与采购业务质疑投诉答复的处理。

第三章 实施与执行

第八条：政府采购预算编制与审核。 有需要购置办公设备、提供劳务或工程的分校（部门） ，提出采购申请，编制采购预算和计划，报分校领导（部门负责人）审核后报行政首长签批，行政首长签批同意后报总务室统一办理。

预算的编制和审核既要满足业务需要， 同时也要和资产存量情况相适应，既要避免出现重复购置、浪费资金，又要避免应购未购影响业务工作。

第九条：政府采购计划的上报与审批。 总务室根据签批后的采购计划和申请会同财会人员依法审核采购计划和申请，确定资金来源、采购组织形式和采购方式。对政府集中采购目录以内的或采购限额标准以上的， 依据财政部门有关要求填

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报资金申请和政府采购申请， 办理财政部门政府集中采购手续。 对政府集中采购目录以外或采购限额标准以下的， 以及经政府采购办批准自行采购的，遵循采购内部控制制度，组织和实施采购活动。

审核采购计划和申请的审核包括：采购项目是否符合工作实际，采购成本是否控制在预算指标之内，采购金额是否接近市场公允参数，定价是否接近国家标准。

总务室按照《政府采购法》的规定，合理确定采购形式和方式。总务室对审核和审批后所确定的采购形式、 采购方式和资金来源

及时向行政首长汇报。必要时履行签章手续，以示负责。

第十条：实施采购活动。

总务室按照确定的采购方式依法组织实施采购活动。

委托采购代理机构办理采购事宜的， 总务室与采购代理机构签订代理协议，依法确定委托代理的实行，约定双方的权利和义务。

采取单一来源方式采购的， 总务室在供应商保证采购项目质量和双方商定合理价格的基础上进行采购。

采取询价方式采购的， 根据采购需求， 总务室至少选择三家以上符合相应资格条件的供应商进行询价， 要求供应商一次报出不得更改的价格。根据符合采购需求、 质量和服务相等且报价最低的原则确定供应商。

采取竞争性谈判采购的， 总务室首先制定谈判文件， 明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项，其次确定不少于三家符合相应资格条件的供应商参加谈判， 谈判的任何一方不得泄露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他有关信

息。最后，总务室根据供供应商最后报价，根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商。

采取公开招标和邀请招标的，应当按照《招标投标法》有关规定执行。不得将应当以公开招标范围采购的货物或者服务化整为零或者以其他方法是规避公开招标。

第十一条：组织验收。总务室应当加强对政府采购项目的验收管理，指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明（验收书） 。验收证明应当加盖单位公章，并由验收人及验收负责人签字确认。

第十三条：款项支付。财会人员根据总务室提交的验收证明等资料，按照资金支出程序办理款项支付业务。

第十四条：质疑投诉答复。供应商对政府采购活动事项由疑问的，总务室应在监督室配合下， 在收到供应商的书面质疑后 7 个工作日内以书面形式作出答复，答复内容不得涉及商业秘密。

第十一条：档案保管。总务室应当妥善保管采购过程中形成的各

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种文件，定期通报政府采购业务信息。 并将于支出业务相关的合同等资料及时提交财会，作为账务处理依据。

采购文件包括采购活动记录、 采购申请、采购预算、中投标文件、评标标准、定标文件、合同文本、验收证明、质疑答复等资料。

采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。

第四节 监督与检查

第十二条：总务室、审批人有下列行为之一的，依据《政府采购法》给予警告，可以并处罚款。

1、应当集中采购项目而自行采购的； 2、规避公开招标采购的；

3、擅自提高政府采购标准的；

4、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购业务的。

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XXXXX乡中心学校政府采购业务流程图

财务室财务核算程序

分校（部门）

采购申请

档案室采购文件归档保管

总务室办理

采购入账通知等入账手续

行政首长

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签批

财务室 支付款项

总务室、财务人员确认资金来

源、组织形式和采购方式 总务室签订合同

组织验收

采购办审批确认集中采购

总务室填报填报资金申请 政府采购办招投标确认供应商

上报政府采购办办理采购审批

采购办审批确认分散自行采购

自行采购由总务室确认

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XXXXX乡中心学校实物资产

内部控制制度

第一章 总则

第一条：为加强单位资产管理，强化对实物资产的配置、使用和处置等环节的管控，确保资产有效使用和防止资产流失，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》 、《行政事业单位会计制度》等制度，结合工作实际特制订本制度。

第二条：本办法所指的实物资产 （以下简称资产） 包括固定资产、办公用品和低值易耗品。

第三条：资产由总务室统一管理。

第四条 : 资产审批、保管、资产核算和资产清查等不相容岗位相分离。

第二章 分工与授权

第五条：单位资产的配置、处置实行一把手审批制度，大型资产配置和处置还应由领导班子研究决定。

第六条：总务主任具体负责资产记录、日常管理、清查盘点、统计分析，督促各分校（部门）按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产使用情况， 配合财会开展政府采购预算和计划的编制及审核工作，定期与财会部门核对资产信息， 按照有关规定办理资产处置等工作。

各分校（部门）是资产的使用和保管部门，负责资产的有效使用和安全保管。

会计根据会计制度进行资产核算，建立固定资产台账或卡片。

第三章 实施与执行 第七条：资产配置。各分校（部门）根据工作需要提出配备办公设备申请，经单位负责人签批同意后报总务室， 总务室提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，报单位一把手签批同意后，按程序统一进行购置，达到政府采购目录标准的按照政府采购规定执行。

日常办公用品（包括打印纸、笔记本、油笔、铅笔、书钉、曲别针、大头针、毛巾、香皂、拖布、脸盆等）由总务室根据工作需要统一向校长请示和配发。

第八条：资产领用和保管使用。对新购置的实物资产，总务室根据验收清单对资产进行验收和登记保管明细账。有关分校（部门）根据需要填制物品领用单并签字， 领用资产。总务室根据物品领用单登记保管明细账。

本着谁使用谁保管的原则，各分校（部门）要妥善保管和使用资

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产，防止保管和使用不当导致资产丢失、毁坏等损失发生。发现资产损失的，保管人员应及时报告总务室， 总务室按规定的审核审批权限进行处理。人员工作发生变动时，必须进行资产清理和移交。一般工作人员由分校（部门）负责督促清理和移交，分校（部门）负责人变动时由校长负责督促清理和移交。

单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，经校领导班子研究决定后，上报同上级财政部门审核批准。未经批准，不得对外出租、出借。出租出借形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

第九条：资产核算。会计人员根据相关凭证和手续进行资产核算，登记账簿。建立起固定资产台账，实现固定资产动态管理。

上级机关或其他单位赠送或调拨的资产， 履行国有资产法管理报批手续后，依据有关凭证注明的金额入账。 没有相关凭证可供取得的，依法评估后按照评估价格入账。

第十条：资产清查。加强资产管理，年终结算前进行一次资产清查和盘点，确保账实相符。如遇特殊情况（如全县资产清查、办公场所变动等）可不定期进行资产盘点。

成立资产清查小组， 根据盘点结果填写资产盘点表。 清查小组应当将实物盘点表与会计账簿或固定资产台账、 总务主任的资产保管明细账进行核对，保证账实相符，账账相符。发现不符的，应当及时查明原因并变窄资产盘盈盘亏报告表，由相关工作人员签字确认。

对盘盈盘亏的的资产， 经校长审核批准后， 根据不同原因分别进行会计核算和调整账务。 同时，上报财政国有资产管理部门进行审批和备案。

第十一条：资产维修。办公设备维修以及教学用房等设施的维修 1000 元 改造，必须由总务室统一安排并负责联系施工。维修价格在

以内的设备维修，水、电等小维修由所在分校（部门）向总务室申请填写报修单， 根据轻重缓急统一维修， 完毕须签具验收人名字及注明所耗材料与工时。 1000 以上的设备维修，总务室报请单位一把手审批后进行。

第十二条：资产处置。资产处置是指单位国有资产产权的转移及核销，包括无偿转让、出售、报损、报废等。需处置的资产包括需要淘汰和报废的资产；盘亏、呆账及非正常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；因闲置无偿转让的资产等。

发生资产处置时， 总务室管理人员会同财会人员， 提出资产处置申请，说明资产处置原因、数量、方式等，经校长审核后报一把手签批。处置标准以上的资产，填写《国有资产处置申报表》按照国有资产管理规定向财政部门行政政法股和国有资产管理部门上报有关资

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料进行审批，经批准后按照程序进行处置。

总务主任根据审批资料调整资产登记和注销保管明细账， 做好统计工作。

无偿对外捐赠和转让的资产， 及时办理产权变更手续进行资产划

拨。

出售的资产，处置收入实行“收支两条线”管理。

会计人员根据相关资料进行资产核算， 登记会计账簿和固定资产卡片。

第四章 监督与检查 第十三条：加强资产的管理和维护，保证资产安全和有效使用。各分校长（部门负责人）为分校（部门）资产保管第一责任人，明确资产数量、掌握设备基本操作和维护常识，日常做到防火、防盗，发现问题及时向总务室报告请求处理。

第十四条：因个人原因导致资产丢失和损坏的， 个人要按价赔偿。 第十五条：违反规定，在审计中出现下列行为的按照《财政违法

行为处罚处分条例》和《行政事业单位国有资产管理办法》等规定， 对直接负责的的主管人员和其他直接责任人给予记大过处分， 情节较重的，给予降级或者撤职处分，情节严重的，给予开除处分。

对购置的资产不进行验收、登记和及时进行账务处理的；

不定期清查盘点资产，没做到家底清楚，账、卡、实相符的；违规出售、调拨、报损和报废，擅自处置资产的。

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XXXXX乡中心学校实物资产管理流程图

分校（部门）根据预

固定资产处置 算提出使用申请 残值上缴国库

总务室测算数量及

财务核算

资产维修

固定资产上报国有 经费额度 登记、处理固定资产

资产管理部门审批

行政首长 组织验收保管 资产清查

资产处置

审批签字

财务付款

总务室 达到政府采购标准

各分校（部门）领用

各分校（部门）确定

组织采购 政府采购流程 签单备案

使用保管人员

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XXXXX乡中心学校货币资金支

出内部控制制度

第一章 总则

第一条：为加强货币资金的控制与核算，保证货币资金的安全，

督促会计人员准确、 完整地提供货币资

金的会计信息， 根据《会计法》、《行政单位会计制度》 等法律法规，特制定本制度。

第二条：货币资金包括库存现金、银行存款。 第三条：货币资金支出由总务处统一办理。 第四条：严格执行不相容职务分离原则。

1．合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不能一人多岗，身兼数职。不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

2．货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将办理货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。

（ 1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他人员不得接触未经支付的货币资金。

（ 2）出纳员应将每天收支现金登记现金日记账。

（ 3）负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。

（ 4）保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存 款账。

（ 6）货币资金支出的审批人同出纳员、支票保管员和记账员分 离。

第二章 分工与授权 第五条：支出执行行政首长一支笔审批制度，会计负责票据、凭证的合法合规性稽核， 并不定期抽查盘点库存现金， 核对银行存款余额。出纳根据审核无误的支出凭证办理付款，登记日记账。

第三章 实施与执行 第六条：支付申请。单位有关部门或个人用款时，应提前向行政首长提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附相关证明。

第七条：支付审核。单位会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核。包括货币资金支付申请的批准范围、 权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备， 金额计算是否准确， 是否超出预算范围或标

准，支付方式、支付单位是否妥当等。审核后交由出提交行政首长审批。

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第八条：支付审批。单位行政首长根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请， 审批人应当拒绝批准。行政首长审批后交出纳支付。

根据《现金管理暂行条例》，下列支出可以使用现金：

职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定办法给个人的各

种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的个人的其他支出；向个

人收购农产品和其他物资价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结 算起点（ 1000元）以下的零星支出。

第九条：办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金、银行存款日记账。

设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账采用用友 U8财务系统记账，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐笔登记。 每日终了应计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数、 结出账面余额并与实际库存额核对相符。 每年终了打印订本式日记账。

设置“银行存款日记账” 。银行存款日记账用友 U8财务系统记账，由出纳人员根据银行收款凭证、 付款凭证及所附的有关原始凭证， 按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了应计算银行存款收入合 计、银行存款支出合计并结出账面余额。每月终了，至少进行一次和银行对账。每年终了打印订本式日记账。

第四章 监督与检查 第十条：库存现金盘点。 库存现金的盘点包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和会计定期和不定期盘点两个方面。

出纳人员的日常盘点。 现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金， 将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员， 以便及时查明原因并采取措施妥善处理。

会计定期和不定期盘点。 在现金出纳人员日常盘点的基础上， 会计必须进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外还应审核现金收付凭证和有 关账簿等资料。 检查现金收付业务的合理、

否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况，检查库存现金限额的遵 守情况，有无“白条”顶库、 “备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题， 都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由会计和出纳签字盖章，以确保其 效力。

库存现金不得超出核定金额 1000元，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

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第十一条：银行对账。加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外， 会计还必须进行定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第十二条：违反规定，超范围使用现金、超出核定的库存现金限额留存现金、违规票据抵库的，根据《现金管理暂行条例》对出纳和会计给予超出额和抵库额 10%至 30%罚款。

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XXXXX乡中心学校货币资金

支出控制流程图

112

具体经办 付款申请 财务负责人

行政首长

业务部门

复核

审批

U8 系统登记 银行支付

出纳依据支付凭证

银行存款日记账

支付

财务核算

财务室 U8 系统登记 现金支付

会计 现金日记账

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XXXXX乡中心学校内部控制建

设自我评价报告

XXXXXXXX乡中心学校为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》 、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要， 制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善， 并在实际工作中严格遵循。 现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下：

一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构， 并影响教职工的控制意识， 是所有其它内部控制组成要素的基础。 学校近年来不断改善控制环境， 主要表现在 :

1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目

前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校

制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件， 明确学校 教职工的权利和义务； 学校管理层在开展具体经济业务时， 能够根据 不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施， 激发全体教职工的工作热情， 使我校教育教学质量继续保持着高速度 发展步伐。

2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现， 我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心， 增强了教职工的凝聚力， 教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。

3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展； 员工的考核、 晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。 学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。

4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展， 有效的防范了学校经济活动中存在的风险。

（二）风险防范

我校根据各种经济活动实施的特点， 制定和完善风险管理政策和

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措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。 存在经济风险的业务， 也积极分析， 充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。

（三）控制措施。

学校根据业务的性质和工作要求， 实施了不同的控制方法， 保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。

1、职责分工控制 具体工作中， 中心学校校长负责全面工作， 副校长分别分管不同职能领域的工作， 具体分校 ( 职能部门 ) 各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。

2、授权控制

对于特殊业务，学校制度明确规定了授权。 3、审核批准控制 对不同的业务， 我校规定了不同的审批形式和权限， 对于日常费用由分管副校长进行审批， 特殊项目、大金额项目分别由校长教代会讨论通过。

4、财产保护控制 我校对实物资产由专门部门、人员进行管理、使用，并提供保护条件，例如对存货进行仓储，对现金等有价证券提供保险柜等，定期由总务室和财务室共同进行盘点也促进管理水平的提高。

5、会计系统控制

学校通过会计系统， 对经济业务实施有效控制， 包括各项业务的授权与审批，单据的审核，通过核算将业务的结果表现出来，促进管理的改善。通过完善内部报告控制、预算控制、绩效考评控制、经济活动分析控制等方法，促进管理水平的不断提高。同时，在不同的工作环节，采取多种控制手段结合的控制程序， 保证了业务活动的正常开展。

（ 1）采购和付款控制程序

我校的采购活动严格按照有关规定进行，并有严格的审批程序， 总务室进行采购时， 选择三家以上的供应商进行比较， 确定性价比较高的供应商作为供货单位， 所有合同都进行备案， 对于政府采购目录范围内的采购都进行了政府采购。 付款时，财务室严格审核相关资料，制定了严格的付款审批程序及权限，所有付款都必须经校长审批。

（2）日常借款和费用开支程序

借款必须填写“借款单” ，详细填写借款单的各项内容，逐级依

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权限审批，借款必须在业务结束后一周内结清，还清借款。

所有费用开支都必须有经办人、分校（部门）负责人依次逐级按权限签字，并报校长签字审批。

（ 3）不相融职务分离控制程序

我校对不相融的授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽 核检查等会计及相关工作岗位严格的进行分离， 使各岗位明确职责权限，形成相互制衡机制。

（ 4）应收帐款控制程序

学校财务室负责所有应收账款的集中核算和管理， 及时处理往来 业务，做到账务明晰，并最终对债权债务账户进行清理核对，相关分校（部门）负责配合核对、催收等工作。

（5）实物资产控制程序

资产的采购由总务室负责， 并负责登记管理， 资产管理人员采用学校统一规定的格式详细登记资产的购买时间、名称、规格型号、数量、金额、供货单位、领用部门、领用人等相关内容，财务室对符合固定资产标准的资产进行单独登记，并定期组织盘点、检查。

（四）监督检查。 我校成立了内审部门（人员兼职） ，制定了相关制度，对内部控制的整体情况进行持续性检查， 并对重点环节进行检查， 促进了内部控制制度的执行。

二、重点关注的控制活动的自查和评估情况； （一）重大购买和出售资产的内部控制 我校在《财务收支审批制度》 、《支出管理内部控制制度》 、《政府采购内部控制制度》、《实物资产管理内部控制制度》 等制度中对学校经费支出权限等做了明确的规定。 我校在重大事项都严格按制度规定的程序和划分的权限进行了决策和履行相应的程序， 不存在越权或未按程序履行的现象。

（二）对财务报表的内部审计 对月报和年报的财务信息，进行内部审计，通过分析、询问、检查核对等多种方法， 保证了财务信息的准确完整， 提高了信息披露的质量。

三、改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施； 随着国家法律法规体系的逐步完善， 内、外部环境的变化和学校持续快速发展的需要，学校的内部控制制度还将进一步健全和完善，并要保证在实际工作中得以有效的执行和实施。 为此，着重从以下方面加强：

1、应加强对风险的识别、分析和应对

学校经营可能会遇到很多风险， 各种风险可能很突然， 因此在保

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证我校正常预算目标完成的前提下， 采取措施加强对风险的识别、 分析和应对就显得更加重要。

（ 1）风险管理需要相关人员有丰富的知识和经验，学校将加强对职能部门人员的培训， 增强人员的风险管理意识； 通过学习专业知识和案例，提高人员分析和判断能力。

（ 2）通过收集国家相关政策、 了解行业信息和风险管理的案例，逐步积累经验。 今后要加强对信息的分析和使用水平， 发挥信息的作用。

（ 3）采取整体规划、分步实施的策略来完善风险管理工作，要对重大风险准备应急预案，保证学校正常运转。

2、内控审计工作在广度和深度上还需要加强 我校的内部审计工作还有很多差距和不足， 因此要通过加强内控审计工作的广度和深度来完善内部控制。

（ 1）加强内部审计人员的专业培训，通过学习相关的规定、内部审计的方法和程序，保证内部审计工作的规范化、程序化。

（ 2）要加强内部审计的广度，对于作为年度工作计划必备内容做好计划和人员安排，保证审计任务的完成。

（ 3）要加强内部审计的深度，内部审计人员不断要保证各项工作按照制度执行， 还要注重工作的效果， 从提高工作效率方面来提出审计建议，不断改进各项工作。

四、内部控制建设与评价工作完成情况的说明。 内部审计部门对内部控制的多个环节进行了审查和评价， 据此我校认为，我校内部控制建设符合我国有关法规和上级财政部门的要 求，符合当前我校实际情况需要， 各项制度均得到了充分有效的实施，在学校管理各个过程、各个关键环节发挥了较好的控制与防范作用。能够适应我校现行管理的要求和发展的需要， 保证我校正常的经济活动有序开展， 确保我校发展战略目标的全面实施和充分体现； 能够较好地保证我校会计资料的真实性、合法性、完整性，确保我校所有财产的安全、完整。

我校遵循内部控制的基本原则， 建立了一套同自身实际相符的内控制度，这些制度符合《行政事业内部控制基本规范》的要求，不存在重要、重大控制缺陷。 在今后的内控工作中我校要逐步完善各种制度，并将制度落实到实处，确保我校经济活动健康有序发展。

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