股权激励,如何缴纳个税

发布网友 发布时间：2024-09-11 05:07

我来回答

共1个回答

热心网友 时间：2024-10-27 14:28

股权激励，如何缴纳个人所得税？国家税务总局的最新通知要求实施股权激励的企业需向税务机关报告相关情况。境内企业以境外企业股权为标的对员工进行股权激励的，同样需履行报告义务。这一举措旨在优化税务监管、促进企业依法纳税。针对这一*背景，本文梳理了股权激励个人所得税相关法规*，以问答形式从非上市公司和上市公司两个角度进行简要介绍。

首先，非上市公司股权激励个人所得税*主要包括哪些规定？2016年9月20日，财政部和国家税务总局联合发布《关于完善股权激励和技术入股有关所得税*的通知》，明确了非上市公司股权激励涉及的个人所得税*。此通知对非上市公司的股票（权）期权、*性股票以及股权奖励等类型进行了规定，同时规定了递延纳税*和不符合递延条件的情况下的税率计算。此外，*还详细阐述了享受递延纳税*需要满足的条件，包括实施主体、计划审批、激励标的、激励对象、时间*等。

接下来，非上市公司下属企业的员工是否能享受递延纳税*？虽然101号文未明确指出下属公司的员工是否能享受递延纳税*，但实践中存在成功的案例。同时，需要满足非上市公司为境内居民企业、股权激励计划需经过审议、激励标的为境内企业股权、激励对象为公司高管和技术骨干等条件。

针对新三板挂牌企业，其是否可以适用非上市公司股权激励税收*？答案是肯定的，因为101号文将上市公司限定为在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司，而新三板企业适用针对非上市公司的递延纳税*。

非上市公司实施股权激励享受递延纳税*需要满足的条件主要包括：属于境内居民企业、股权激励计划需经过审议、激励标的为境内企业股权、激励对象为公司高管和技术骨干、时间*等。

适用递延纳税*的情况下，员工如何计税？在取得股权激励时暂不纳税，递延至转让股权时按照财产转让所得的税率计算缴纳个人所得税。不适用递延纳税*的情况下，员工需在两个环节缴纳个人所得税：获得股权时按工资、薪金所得计算，转让股权时按财产转让所得计算。

当员工持有递延纳税的非上市公司股权期间公司境内上市，如何处理税收问题？员工在非上市公司上市后处置递延纳税的股权时，应按照现行限售股有关征税规定执行。

在持有递延纳税股权期间，员工获得的转增股本收入应如何计税？应于当期缴纳税款。分红收入无论是否享受递延纳税*，非上市公司向激励对象分配股息、红利时，激励对象应按利息、股息、红利所得项目计算缴税。

员工通过有限合伙企业间接参与股权激励应如何计税？合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。员工作为有限合伙企业的自然人，应就其通过合伙企业取得的所得缴纳个人所得税。在持有非上市公司股权期间，如发生分配股息、红利情形，员工应按利息、股息、红利所得项目计税。当员工通过转让有限合伙企业财产份额退出持股平台时，应按财产转让所得计税。

员工通过有限责任公司间接参与股权激励应如何计税？在持有非上市公司股权期间，非上市公司向有限责任公司持股平台分配股息、红利时，持股平台无需缴纳企业所得税，但向员工分配时，员工应按利息、股息、红利所得项目计税。当员工通过转让有限责任公司股权退出持股平台时，应按财产转让所得计税。

对于员工通过持股平台间接参与股权激励，是否会产生纳税义务？在股权激励的授予阶段，员工作为持股平台的合伙人或股东，由持股平台成为非上市公司的股东。通常情况下，个人以现金出资、受让股权不涉及个人所得税，但取得股权价格低于公平市场价格时，员工可能需按工资、薪金所得项目计税。

员工通过持股平台间接参与股权激励是否能享受递延纳税*？虽然101号文未明确提及，但实践中存在税务机关为通过持股平台实施员工股权激励的非上市公司办理递延纳税备案的案例。员工间接持有非上市公司股权时，如价格低于公平市场价格，可能需按工资、薪金所得项目计税。

非上市公司股权激励个人所得税如何申报？实施股权激励的企业为扣缴义务人。员工转让递延纳税股权时，企业代扣代缴税款；非递延纳税股权转让时，受让方代扣代缴税款。

享受递延纳税*需要办理什么手续？企业应在规定期限内向税务机关办理备案手续。具体包括：股票（权）期权行权、*性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向税务机关报送备案表、计划、决议、激励对象情况等资料。实施股权奖励的企业还需提供企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。实行递延纳税期间，每年终了后30日内，企业还需向税务机关报送年度报告表。股票（权）转让、纳税申报时，还需提供相关资料证明转让价格、原值和合理税费。

结语：股权激励作为企业激励员工的手段，在A股上市公司中取得了快速发展。非上市公司（尤其是拟上市企业）也开始实施员工股权激励。在税务监管加强的背景下，企业在实施股权激励时应做好税务筹划，确保合法合规地履行相关义务，同时享受税收优惠*，规避税务合规风险。